某企業(yè)從事木材加工綜合業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，2009年7月與乙公司簽訂合同，企業(yè)以自己生產(chǎn)的成本是8萬元的500平方米實(shí)木地板，換入乙公司生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)，雙方協(xié)商價(jià)格是12.5萬元，實(shí)木地板本月在其他銷售中上半月售價(jià)是每平方米240元， 下半月是每平方米255元 。雙方均按照合同約定的價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票(涉及的價(jià)格均為不含稅)，實(shí)木地板的消費(fèi)稅率是5%。
借：固定資產(chǎn) 125000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 21250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 21250
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交消費(fèi)稅=500×255×5%=6375(元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6375。
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