會計(jì)數(shù)據(jù)電算化處理和手工處理,其處理過程發(fā)生了下列變化:
(一)、所用的計(jì)算工具不同。手工會計(jì)使用的計(jì)算工具是算盤,計(jì)算器等,電算化會計(jì)所使用的計(jì)算工具是電子計(jì)算機(jī)及一些輔助設(shè)備。
(二)、數(shù)據(jù)載體不同。手工會計(jì)的所有信息主要以紙張為載體,電算化會計(jì)的數(shù)據(jù)載體除必要的原始憑證外,記賬憑證、賬簿均可用磁性介質(zhì)作為信息載體。
(三)、賬簿形式和錯誤更正方法不同。手工會計(jì)中規(guī)定日記賬,總分類賬要用訂本式賬簿,明細(xì)賬可以用活頁賬冊;賬簿記錄的錯誤要用劃線更正法或紅字沖正法更正。電算化會計(jì)打印輸出的賬頁是卷帶狀的,可裝訂成活頁式,不可能是訂本式,只有到一定時(shí)期,再裝訂成一本訂本式賬冊,作為會計(jì)檔案保管;電算化會計(jì)中,輸入數(shù)據(jù)要經(jīng)過邏輯性校驗(yàn)(例如,會計(jì)科目邏輯校驗(yàn)、借貸金額平衡校驗(yàn)),因此不需要用劃線更正法來更改賬簿記錄,如果賬簿記錄有問題,那么一定是合法性問題,往往采用輸入“更正憑證”,加以更改,類似于紅字沖正法,以便留下改動痕跡。
(四)、賬務(wù)處理程序不同。手工會計(jì)在進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí),根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡和管理上的需要,選用其中一種,規(guī)定憑證、賬簿、報(bào)表之間的關(guān)系,以及怎樣來進(jìn)行記賬,但無論采取何種方式,都避免不了重復(fù)轉(zhuǎn)抄的根本弱點(diǎn),伴之而來的是會計(jì)人員和處理環(huán)節(jié)增多,不加強(qiáng)內(nèi)部牽制和相互核對,免不了出現(xiàn)錯誤和舞弊。在電算化會計(jì)賬務(wù)處理中,整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié),其控制的重點(diǎn)是在輸入這個環(huán)節(jié),從輸入會計(jì)憑證到輸出會計(jì)賬表,一氣呵成,一切中間過程都在機(jī)內(nèi)操作,是肉眼看不見的,而需要的任何中間資料,都可以通過查詢得到滿足,因此,在電算化會計(jì)中有數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)一體化的傾向,這樣就廢除了手工會計(jì)中不同的賬務(wù)處理程序。
(五)、賬戶設(shè)置方法和賬簿登記方法的不同。在手工會計(jì)中,要為會計(jì)六大要素分別設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、收入、費(fèi)用等六大類賬戶,并要設(shè)置總分類賬和不同的明細(xì)分類賬。而在電算化會計(jì)中,把設(shè)置賬戶定義為:為了將來取得某種信息,預(yù)先設(shè)置好塑造該種信息的模型(亦稱房間)。所有的賬戶都給予一個科目號(房間號),這個科目號的*9位,就標(biāo)志這個會計(jì)科目的大類別,前三位標(biāo)志了總賬的會計(jì)科目,這樣就可以很方便地進(jìn)行總賬、明細(xì)賬、日記賬等各種處理,它完全打破了手工會計(jì)下各種賬簿的不同處理方式和核對方法,它已實(shí)現(xiàn)了數(shù)出一門(都從憑證上來),數(shù)據(jù)共享(同時(shí)產(chǎn)生日記賬、特種日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、報(bào)表等等)。
(六)、對賬、結(jié)賬和期末賬項(xiàng)調(diào)整的方式、方法不同。在手工會計(jì)中,填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數(shù)量或金額計(jì)算上的差錯,以及財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧等,都難免發(fā)生,因此,在結(jié)賬前進(jìn)行對賬,確保賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。在電算化會計(jì)中,同樣需要對賬,但對賬的形式和方法都發(fā)生了變化,例如:在電算化會計(jì)中不存在記賬和過賬上的差錯,輸入的憑證都經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn),所有的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源,不會發(fā)生賬證、賬賬不符的情況,如果要確保輸入憑證本身的正確性,那么控制重點(diǎn)應(yīng)該放在輸入憑證的審核上。至于財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧,那么只能依靠手工盤點(diǎn),作成盤點(diǎn)表,輸入計(jì)算機(jī),和機(jī)內(nèi)的賬存數(shù)進(jìn)行核對,以確定盤盈或盤虧。
在應(yīng)計(jì)制情況下,手工操作的期末結(jié)賬通過一系列的賬項(xiàng)調(diào)整,把應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用完全登記入賬,以計(jì)算確定本期的利潤或虧損,把經(jīng)營成果在賬上揭示出來;還要分別結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額,并將期末余額轉(zhuǎn)為下期的期初余額。這一系列工作都要通過手工編制各種轉(zhuǎn)賬憑證來進(jìn)行。在電算化會計(jì)中,這些工作都由計(jì)算機(jī)根據(jù)預(yù)先編好的程序來完成。只要給了結(jié)賬的指令,計(jì)算機(jī)就自動完成這一系列工作,并自動產(chǎn)生各種有規(guī)律的轉(zhuǎn)賬機(jī)制憑證,并打印輸出。一旦結(jié)賬完畢,計(jì)算機(jī)能完全擯棄修改,已結(jié)的賬就不能再任意更改。
(七)、內(nèi)部控制制度不同。在手工會計(jì)中,內(nèi)部控制是通過憑證傳遞程序(規(guī)定每個工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù),并在傳遞程序中選擇控制點(diǎn)),相互校驗(yàn)、核對來實(shí)現(xiàn)的,此外,還通過對賬,檢查是否賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符等等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確性,堵塞漏洞。而在電算化會計(jì)中由于賬務(wù)處理程序和會計(jì)工作組織體制的變化,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼仍由原會計(jì)人員手工操作外,其余的處理都由計(jì)算機(jī)部門負(fù)責(zé)。很明顯,原來的內(nèi)部控制方式部分地被計(jì)算機(jī)所代替,由人工控制轉(zhuǎn)為人機(jī)控制,后者的控制要求更為嚴(yán)密,范圍更擴(kuò)大,因此,必須加強(qiáng)電算化會計(jì)中的內(nèi)部控制。
(八)、會計(jì)工作的組織體制不同。手工會計(jì)中,會計(jì)工作組織體制以會計(jì)事務(wù)的不同性質(zhì)作為主要依據(jù)。一般手工會計(jì)中劃分如下專業(yè)組:材料組、成本組、工資組、資金組、綜合組等等,它們之間通過信息資料傳遞、交換、建立聯(lián)系,相互稽核牽制,使會計(jì)工作正常運(yùn)行,在電算化會計(jì)中,會計(jì)工作的體制以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù),一般電算化會計(jì)中劃分如下的專業(yè)組:數(shù)據(jù)(信息)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等等。很明顯,這兩種工作組織體制是截然不同的。電算化會計(jì)將手工會計(jì)對數(shù)據(jù)分散收集,分散處理,重復(fù)記錄的操作方式,改變成集中收集,統(tǒng)一處理,數(shù)據(jù)共享的操作方式,使會計(jì)信息的提取,就用更適應(yīng)于現(xiàn)代化管理的要求。
(九)、會計(jì)人員素質(zhì)不同。手工會計(jì)中的人員均是會計(jì)專業(yè)人員,其骨干是會計(jì)師,在電算化會計(jì)中人員應(yīng)由會計(jì)專業(yè)人員,電子計(jì)算機(jī)軟件,硬件和操作人員組成,會計(jì)人員不但精通本專業(yè),還要熟悉電子計(jì)算機(jī),形成復(fù)合型人才,其中骨干應(yīng)為了解電子計(jì)算機(jī)的高級會計(jì)人員。
(十)、會計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。在手工會計(jì)中,會計(jì)系統(tǒng)一般由會計(jì)師根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、上級主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會計(jì)制度,并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn),針對企業(yè)工作的需要,擬訂撰寫而成。有了計(jì)算機(jī),會計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動化,賬冊、報(bào)表都要根據(jù)打印機(jī)的要求,重新設(shè)計(jì),不但要遵循手工情況下的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度,還要遵循電算化下的些特定的電算化制度,區(qū)別更大的是電算化會計(jì)系統(tǒng)是通過一系列相當(dāng)復(fù)雜的過程開發(fā)出來,預(yù)先要編制好指令(程序),然后才能指揮計(jì)算機(jī)按照指令,一步步完成會計(jì)工作的要求,這樣一個過程,稱為系統(tǒng)開發(fā)過程。系統(tǒng)開發(fā)就是在對原手工會計(jì)系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上,進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)編程和調(diào)試,從而建立一個新的電算化會計(jì)系統(tǒng)。
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