代理發(fā)行證券的方式有：全額包銷方式、余額包銷方式和代銷方式三種。
代理發(fā)行證券業(yè)務的核算應設置“代發(fā)行證券”、“代發(fā)行證券款”、“證券發(fā)行”以及“待轉發(fā)行費用”等科目。
(一)代銷方式的核算
1.金融企業(yè)收到委托單位代銷的證券，采用上網(wǎng)發(fā)行的于上網(wǎng)發(fā)行日，按發(fā)行數(shù)量及約定的發(fā)行價格在備查賬簿中進行登記，不作賬務處理。
2.發(fā)售證券后，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網(wǎng)費用入賬。其會計分錄為：
借：結算備付金
借：其他應收款——應收代墊委托單位上網(wǎng)費
貸：代發(fā)行證券款——委托人戶
3.發(fā)行期結束后，將已發(fā)售的證券所得款項劃給委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網(wǎng)費用。其會計分錄為：
借：代發(fā)行證券款——委托人戶
貸：其他應收款——應收代墊委托單位上網(wǎng)費
貸：手續(xù)費收入――代銷證券手續(xù)費戶
貸：結算備付金
同時，將未售出的證券退還委托單位，沖銷備查賬簿中登記的發(fā)行證券。
(二)全額承購包銷方式的核算
金融企業(yè)承擔全部發(fā)行風險，并先行全額支付發(fā)行證券的價款。
1.金融企業(yè)先按承購價將證券全部認購，并向發(fā)行單位支付全部證券款項。其會計分錄為：
借：代發(fā)行證券——××證券戶
貸：銀行存款(存放中央銀行準備金)
2.金融企業(yè)將證券轉售給投資者，收到認購款時，按認購價入賬。其會計分錄為：
借：銀行存款(現(xiàn)金、存放中央銀行準備金)
貸：證券發(fā)行
3.按照相關規(guī)定開支可抵扣發(fā)行收入的直接費用時，如上網(wǎng)費用，其會計分錄為：
借：待轉發(fā)行費用
貸：銀行存款(存放中央銀行準備金)
4.結轉售出證券的實際成本，按售出的證券數(shù)量及購入包銷的單位價格，計算出發(fā)售成本。其會計分錄為：
借：證券發(fā)行
貸：代發(fā)行證券——××證券戶
5.結轉應與發(fā)行收入相配比的發(fā)行費用。其會計分錄為：
借：證券發(fā)行
貸：待轉發(fā)行費用
6.發(fā)行期滿，未售出的證券轉為金融企業(yè)的自營證券或長期債權投資。其會計分錄為：
借：自營證券(或長期債權投資)
貸：代發(fā)行證券——××證券戶
發(fā)行期滿，“證券發(fā)行”科目貸方余額表示發(fā)行收益，借方余額表示發(fā)行虧損。
(三)余額包銷方式的核算
余額包銷的承銷商需承擔發(fā)行風險，證券發(fā)行款項于發(fā)行期結束后支付。
證券經(jīng)營機構代理發(fā)行證券的責任
(1)促進和推動證券發(fā)行的順利進行。
(2)承擔發(fā)行風險。
(3)有責任輔導發(fā)行人規(guī)范運作。
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