房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向銀行貸款,銀行在正常的利息之外另行收取一塊“財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”,這個(gè)“財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”完全是不顧不問的,實(shí)際上是貸款的一個(gè)附加條件,請(qǐng)問在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)是將該“財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”計(jì)入管理費(fèi)用,還是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]220號(hào))規(guī)定:
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題
(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但*6不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。
(二)凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
全部使用自有資金,沒有利息支出的,按照以上方法扣除。
上述具體適用的比例按省級(jí)人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款,又有其他借款的,其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用本條(一)、(二)項(xiàng)所述兩種辦法。
(四)土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。
因此,根據(jù)以上規(guī)定, “財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”可以計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”,但不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出。
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