企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經(jīng)專人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，并按收入現(xiàn)金的來源，貸記有關科目。
【例】企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金2000元，以補充庫存現(xiàn)金的限額。
借：庫存現(xiàn)金2000
貸：銀行存款2000
企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1005元，其中貨款834.15元，增值稅170.85元。
借：庫存現(xiàn)金1005
貸：主營業(yè)務收入834.15
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170.85
現(xiàn)金支出的核算
企業(yè)付出現(xiàn)金，應由專人對現(xiàn)金支出的內(nèi)容進行認真的審核，其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關財經(jīng)政策和財務制度的有關規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報冒領的情況等。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時按照支出現(xiàn)金的用途借記有關科目，貸記庫存現(xiàn)金科目。
【例】企業(yè)行政部門報銷交通費用等900元，以現(xiàn)金付訖。
借：管理費用900
貸：庫存現(xiàn)金900
企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資100000元。
借：應付職工薪酬100000
貸：庫存現(xiàn)金100000
現(xiàn)金清查的核算為了確?，F(xiàn)金的安全完整，保證賬實相符，企業(yè)應定期的不定期的進行清查?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查。現(xiàn)金清查的方法是進行實地盤點，即將庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進行核對。
在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因后再進行處理。如是記賬差錯或是單據(jù)丟失造成，則應更正錯誤或補辦入賬；如屬于工作失職的責任事故，或者應屬于保險公司賠償?shù)牟糠?，借?ldquo;其他應收款”科目；若是屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理的權限，經(jīng)過批準后借記“管理費用”科目；若為現(xiàn)金的溢余，屬于應支付給有關單位或人員的，應貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的溢余，經(jīng)過批準轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。
借：庫存現(xiàn)金800
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800
企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000
貸：庫存現(xiàn)金1000
其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無法查明原因。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800
貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（張某）400
營業(yè)外收入400
其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1000元中：300元應由出納賠償，200元應由保險公司賠償，還有500元無法查明原因。
借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（X出納）300
——應收保險賠償200
管理費用500
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000。
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