固定資產(chǎn)的修理按其修理范圍的大小和修理時間間隔的長短，可以分為大修理和經(jīng)常性修理。
固定資產(chǎn)發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，在支出發(fā)生時作為當(dāng)期費用人賬。固定資產(chǎn)的大修理費用數(shù)額較大或者發(fā)生不均衡，需要采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的費用。因此在會計核算中有必要設(shè)置“預(yù)提費用”和“待攤費用”科目。“預(yù)提費用”是負(fù)債類科目，用以核算公司應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)、但款項尚未支付而預(yù)先計提的費用項目，如預(yù)提的固定資產(chǎn)大修理費用、利息費用等。該科目的貸方登記應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用預(yù)提數(shù)，借方登記費用的實際支付數(shù)。本科目一般是貸方余額，用來表示已經(jīng)預(yù)提、但尚未支付的費用數(shù)額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，作為流動負(fù)債項目列示。
“待攤費用”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算款項已經(jīng)支付，但是應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，且分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的費用。該科目的借方登記待攤費用的支付數(shù)或發(fā)生數(shù)，貸方登記應(yīng)由本期分?jǐn)偟馁M用數(shù)。期末余額一般在貸方，表示尚未攤銷的數(shù)額，在資產(chǎn)負(fù)債表上作為流動資產(chǎn)項目列示。
[例]錢江證券公司年初對辦公用房進(jìn)行修理，用銀行存款購買材料價款105000元，用銀行存款支付修理人員工資15000元，修理費用總額為120000元，在當(dāng)年內(nèi)分月平均攤銷。編制分錄如下：
(1)發(fā)生修理費用時：
借：待攤費用——辦公房修理費120000
貸：銀行存款120000
(2)按月攤銷修理費：
借：營業(yè)費用10000
貸：待攤費用——辦公房修理費10000。
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