（一）損益表（利潤表）要素的擴充
財務(wù)報表要素應(yīng)能體現(xiàn)信息使用者的要求，并隨著會計環(huán)境的發(fā)展和財務(wù)目標的變革而不斷發(fā)展。我國現(xiàn)有的利潤表要素即收入、費用和利潤，在列報企業(yè)財務(wù)業(yè)績，尤其在列報全面收益方面尚顯不足。在改進利潤表要素的過程中，應(yīng)注意以下幾點：
1.涵蓋性與窮盡性。報表要素要能涵蓋全部經(jīng)濟事項，也即任何一項經(jīng)濟事項都能明確歸屬在特定的財務(wù)報表要素中。
2.互排性。每個要素都有其特定的內(nèi)容，各個要素之間不能有相互交叉的內(nèi)容。
3.適當性。要素的數(shù)量不可太多，否則就會失去歸類功能的意義，但也不能太少，否則很難反映類別的特征。
4.協(xié)調(diào)性。是指對要素的劃分應(yīng)與相關(guān)的會計理論、會計準則相協(xié)調(diào)。因為財務(wù)報表要素不是孤立的，無論是作為會計理論的一個概念，還是作為會計準則的一項內(nèi)容，它都應(yīng)前后一致，相互協(xié)調(diào)，存在一定勾稽關(guān)系。
5.對等性。各個要素的層次應(yīng)對等，切忌將存在包容關(guān)系的內(nèi)容并列作為財務(wù)報表要素。
基于以上考慮，改進利潤表要素具體的做法是：將“利潤表”改稱“損益表”，增加“全面收益”要素，將利得、損失作為獨立的會計要素，取消利潤要素。
“全面收益”除包括凈損益外，還包括其他全面收益，即“已確認未實現(xiàn)的利得和損失”。將目前繞過損益表（利潤表）“直接計入所有者權(quán)益的利得及損失”，統(tǒng)一在損益表（利潤表）中列示，使所有者權(quán)益只核算與所有者或股東有關(guān)的交易（投入資本、減少資本、股利分紅）。損益表（利潤表）要素之間的關(guān)系是：
全面收益=收入－費用+利得－損失=本期凈損益+其他全面收益
或：
全面收益=收入－費用+利得（已實現(xiàn)的利得）－損失（已實現(xiàn)的損失）+其他全面收益（已確認未實現(xiàn)的利得及損失）
經(jīng)過調(diào)整后，損益表（利潤表）要素有五個，即收入、費用、利得、損失、全面收益，這樣不僅可以增加基本準則的科學性和嚴密性，使各要素的定義與內(nèi)容首尾一貫、相互協(xié)調(diào)，同時又重新建立了資產(chǎn)負債表和損益表（利潤表）之間的勾稽關(guān)系，即：
期末所有者權(quán)益=期初所有者權(quán)益+所有者投資－向所有者分紅+全面收益。
（二）損益表（利潤表）格式的重排
1.損益表（利潤表）要提供預(yù)測未來現(xiàn)金流量的有價值的財務(wù)信息，其相應(yīng)的收入和費用項目必須具有持續(xù)性和可預(yù)測性。所以，分別列示正常經(jīng)營活動損益和非正常經(jīng)營活動損益是非常必要的。
只有前者才是持續(xù)的、可預(yù)測性的經(jīng)營活動，后者是偶發(fā)性的、非持續(xù)性的活動。
2.取消現(xiàn)有損益表（利潤表）中的“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，代之以“已實現(xiàn)的利得和損失”，清楚地界定“非流動資產(chǎn)處置損益”中的“非流動資產(chǎn)”。
因為嚴格地講，“非流動資產(chǎn)”包括“非流動經(jīng)營性資產(chǎn)”（如固定資產(chǎn)）和“非流動金融性資產(chǎn)”（如長期投資），而“非流動金融性資產(chǎn)”的處置損益計入“投資收益”。所以，應(yīng)將“非流動資產(chǎn)處置損益”修正為“非流動經(jīng)營性資產(chǎn)處置損益”。
3.調(diào)整“投資收益”和“財務(wù)費用”的核算內(nèi)容，將銀行存款利息收入歸屬于“投資收益”，以免“財務(wù)費用”變?yōu)樨摂?shù)；同時在“財務(wù)費用”下單獨列示“利息支出”，以利于資金成本的估算及其他財務(wù)指標的計算與分析。
4.應(yīng)客觀列示“財務(wù)費用”和“投資損益”對損益的影響，因為“財務(wù)費用”涉及企業(yè)的融資活動，而“投資損益”涉及企業(yè)的投資活動（股權(quán)和債權(quán)投資）。但對一個生產(chǎn)型的企業(yè)來講，最主要的、持久的利潤來源是其生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以應(yīng)將“財務(wù)費用”從期間費用中分離出來，并和“投資損益”共同列示于“營業(yè)損益”之后。
5.關(guān)于“所得稅費用”的列示問題。IAS1將“所得稅費用”列示在“非常項目”之前，而非“當期凈損益”之前，即所得稅費用是與正常經(jīng)營活動有關(guān)的費用支出，與“非常項目”無關(guān)，所以在“非常項目”前列示更能夠反映正常經(jīng)營活動的實際利潤貢獻，使得財務(wù)信息更具有相關(guān)性。
但對我國損益表（利潤表）而言，這種列示方法可能并不能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標。因為除非能夠?qū)⒄＝?jīng)營活動的所得稅費用與非常項目的所得稅費用予以分別列示，否則恰當?shù)牧惺痉椒ㄟ€是在當期“凈損益”之前。
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