利潤(rùn)表中的所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算求得的。因?yàn)?，在?huì)計(jì)實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額時(shí)常存在差異。其差異產(chǎn)生的主要原因在于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算目的不同。
企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，是為了達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的，即盡量公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。它是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則和收入實(shí)現(xiàn)原則來確定利潤(rùn)總額。而應(yīng)納稅所得額則是實(shí)現(xiàn)稅收的目的，即根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定確定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅，以保證國(guó)家的財(cái)政收入。
顯然，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算嚴(yán)格地受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所采用的會(huì)計(jì)程序和方法的限制，而應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則受國(guó)家稅法的約束。兩者產(chǎn)生的差異一般可以分為永久性差異和時(shí)間性差異兩類。
前者是某些項(xiàng)目在一種計(jì)算中適宜于包括在內(nèi)，但在另一種計(jì)算中卻要求除外。例如，某些捐贈(zèng)支出在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除，但在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)則可以扣除。且這種差異在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回，因此稱為永久性差異。
后者是某些項(xiàng)目在計(jì)算確定某種金額時(shí)，包括在不同時(shí)期的計(jì)算之中。
例如，會(huì)計(jì)政策規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品或勞務(wù)已經(jīng)提供，且符合收入確認(rèn)條件，即可將其收入計(jì)入會(huì)計(jì)收益，但稅法則可能準(zhǔn)許在收回現(xiàn)金后才計(jì)入。計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)入應(yīng)納稅所得額中的這些收入在一定時(shí)期內(nèi)最終是一致的，但是計(jì)入的時(shí)期卻不一致。這種發(fā)生于本期，但能夠在以后的一個(gè)會(huì)計(jì)期間或若干個(gè)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回的差異稱為時(shí)間性差異。
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