一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。企業(yè)在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調整，也在本科目核算。
二、企業(yè)調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；企業(yè)調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。
企業(yè)由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金──應交所得稅”科目；由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會計分錄。
經上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配──未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配──未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。
三、企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；企業(yè)在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出口之間發(fā)生的調整報告年度損益的事項，應當調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。
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