（一）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失主要包括項(xiàng)目：
1.資產(chǎn)減值損失。具體包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。
2.公允價(jià)值變動(dòng)損益。具體包括：
（1）交易性金融資產(chǎn)等以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；
（2）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額；
（3）采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額。
3.投資收益。具體包括：
（1）對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)以及有重大影響企業(yè)（采用權(quán)益法核算）地投資性持有期間的投資收益；
（2）金融資產(chǎn)在宣告發(fā)放股利和利息以及出售時(shí)的投資收益，成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資在宣告發(fā)放股利時(shí)的投資收益，長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益。*9類投資收益會(huì)計(jì)上是在年末資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)投資收益。
4.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出。包括處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、盤盈、盤虧、接受捐贈(zèng)與捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款等。
（二）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的稅務(wù)處理
針對(duì)會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，下面相應(yīng)分析其稅務(wù)處理。
1.稅法上對(duì)資產(chǎn)減值損失的規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
2.公允價(jià)值變動(dòng)損益稅法上一般也不予確認(rèn)。新所得稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.對(duì)于投資收益，稅法出于可靠性的考慮，仍恪守了實(shí)現(xiàn)制原則，即只有在企業(yè)基本確定可以收到被投資方發(fā)放的股息、紅利時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)稅所得。金融資產(chǎn)在宣告發(fā)放股利和利息以及出售時(shí)的投資收益，成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資在宣告發(fā)放股利時(shí)的投資收益，長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益。
這些都是已實(shí)現(xiàn)的收益，稅法予以確認(rèn)。而采用權(quán)益法核算時(shí)持有期間的投資收益，因?yàn)樵撌找鎸?shí)質(zhì)上是未實(shí)現(xiàn)的所得，稅法上不予確認(rèn)。新所得稅法規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外。
4.會(huì)計(jì)上列入營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出中的利得與損失內(nèi)容繁多，稅法上有的要計(jì)入收入與扣除額，有的稅法上不予確認(rèn)。稅法上不予扣除的有：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除；稅法上可以部分扣除的有：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其他捐贈(zèng)支出不得扣除；企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化