?。ㄒ唬⑦M項稅額的核算：
　　一般納稅人進項稅額允許抵扣時的會計處理：
　　1.企業(yè)從國內(nèi)采購的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票：
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　借：材料采購，原材料、制造費用等
　　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款
　　2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票。
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　借：原材料等
　　貸：實收資本等
　　3.企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，并取得專用發(fā)票。
　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　借：原材料等
　　貸：資本公積
　　4.企業(yè)接受勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　借：其他業(yè)務(wù)支出，委托加工材料等
　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款
　　5.企業(yè)進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額
　　借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　借：材料采購等
　　貸：銀行存款等
　?。ǘ┻M項稅額不允許抵扣時的會計處理
　　進項稅額不允許抵扣時的會計處理有以下幾種情況：
　　1.雖然取得增值稅專用發(fā)票，但按規(guī)定不允許記入進項稅額的部分，根據(jù)專用發(fā)票第２聯(lián)，依實際支付金額全額登記有關(guān)賬戶：
　　借：原材料（或材料采購）等科目（按實際支付金額入賬）
　　貸：銀行存款等科目
　　雖然取得增值稅專用發(fā)票，但按規(guī)定不允許記人進項稅額的部分主要包括下列各項：
　　a.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的（發(fā)票第４聯(lián)）。
　　b.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖注明不符合規(guī)定的。
　　c.已購進固定資產(chǎn)。
　　·購進時取得了增值稅專用發(fā)票，但購進過程中發(fā)生非正常損失，這樣實際運到企業(yè)人庫的貨物就不是專用發(fā)要所列的金額，相應(yīng)其注明的稅款也應(yīng)調(diào)整。其購進貨物按實存數(shù)量和買價估價入賬，損失部分記入“侍處理財產(chǎn)損益”（待處理流動資產(chǎn)損益）科目，待查明原因再進行賬務(wù)處理。此時，憑專用發(fā)票第２聯(lián)和“報損單”等憑證記賬：
　　借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益(損失部份的價稅合計)
　　借：原材料（未損失部份）
　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）（未損失部份所含稅款）
　　貸：銀行存款（材料采購）等科目
　　·生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程的處理，在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，一般按正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行會計核算就可以了。一旦發(fā)生下列情況，就會涉及到增值稅的計算：①有用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。對上述兩種情況，應(yīng)分別核算正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)與非正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)各自所耗原材料及進項稅額，具體處理辦法同方法2類似。
　?。ㄈ?、銷項稅額的核算
　　1.一般納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理，會計分錄如下：
　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)付利潤等
　　貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　貸：產(chǎn)品銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入等
　　發(fā)生的銷貨退回，作相反的會計分錄。
　　·視同銷售貨物的會計處理：
　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目或用于集體福利，按照視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　借：營業(yè)外支出等
　　貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　?。ㄋ模┌b物及未退還押金的會計處理
　　1、隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交增值稅。
　　借：應(yīng)收賬款等
　　貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　2、企業(yè)逾朗未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交增值稅。
　　借：其他應(yīng)付款等
　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　?。ㄎ澹┬∫?guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會計處理
　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款等（銷售收入與稅額合計數(shù)）
　　貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅。
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　　企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款日個作會計分錄如下：
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）
　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退夫補交已退回的稅款時，作相反的會計分錄。
　　（七）企業(yè)上交增值稅的會計處理
　　1、一般納稅人上交增值稅的會計處理
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（已交稅金）
　　貸：銀行存款
　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。
　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入”未交增值稅”明細科目。
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)支增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
　　貸：應(yīng)交稅金一未交增值稅
　　３、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時
　　借：應(yīng)交稅全----未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　4、小規(guī)模納稅人上文增值稅時
　　借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅
　　貸：銀行存款
　?。ò耍?、增值稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整
　　增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金--增值稅稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額，借記本科科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
　　1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。
　　2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。
　　3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記”應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目。
　　4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記”應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目。
　　上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。
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