企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄是由既經(jīng)營自營出口產(chǎn)品又經(jīng)營境內(nèi)銷售產(chǎn)品的企業(yè)記錄，對適用零稅率的出口產(chǎn)品的上方已納增值稅(即進項稅額)由境內(nèi)銷售的銷項稅額抵扣的“進項稅額”
　　企業(yè)按照"通知"規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。
　　對確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅，企業(yè)在實際收到退稅款時，借記"銀行存款"科目。貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。
　　【例】某企業(yè)本月進項稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當月內(nèi)銷銷項稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。
　　解：應(yīng)退稅額=200000×13%=26000（元）
　　進項稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）
　　差額26000-20400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額抵減）。
　　免抵退增值稅會計處理
　　1、出口
　　借：應(yīng)收賬款
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：庫存商品
　　2、內(nèi)銷
　　借：應(yīng)收賬款（貨幣資金）
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　3、計算應(yīng)納稅額：
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
　　4、申報出口免抵退稅時
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）。
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