企業(yè)所有材料的收入、發(fā)出數(shù)量的核算工作,均由倉庫部門負(fù)責(zé)。倉庫對于材料收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量的核算,是在“材料卡片”中進(jìn)行的。對于經(jīng)管的每一種材料,均應(yīng)分別規(guī)格,開設(shè)“材料卡片”。“材料卡片”除了登記材料的收、發(fā)、結(jié)存數(shù)量外,還可在結(jié)存數(shù)量欄的右邊加設(shè)“結(jié)存金額”欄,以便在月末反映各種結(jié)存材料的計劃價格成本。
  倉庫人員對于各種已經(jīng)辦理材料收發(fā)手續(xù)的收料、發(fā)料憑證,都要逐一序時在“材料卡片”的收入數(shù)量和發(fā)出數(shù)量欄進(jìn)行登記,并在登記收、發(fā)數(shù)量后填入結(jié)存數(shù)量。
  經(jīng)登記材料卡片后的收料、發(fā)料憑證及其所附原始憑證,一般由倉庫人員負(fù)責(zé)保管,并按期(5天、10天、15天)或在月末填制“材料憑證交接單”,向會計部門辦理憑證交接手續(xù)。
  在“材料憑證交接單”中,如對材料和低值易耗品的成本差異分別進(jìn)行核算,也應(yīng)按照材料科目計算收發(fā)料憑證張數(shù)和金額。單中退料憑證是指前面所說的退料單。因為在計算倉庫發(fā)出材料金額時,應(yīng)將退料憑證中退料金額,在發(fā)料憑證的發(fā)料總額中減去,所以應(yīng)將退料憑證另設(shè)一欄列示。
  除倉庫部門在“材料卡片”進(jìn)行材料收發(fā)數(shù)量核算外,會計部門還要按照材料計劃價格進(jìn)行金額核算。因此,會計部門對于倉庫交來的材料收發(fā)憑證,都要審核憑證中的記錄是否完備,然后進(jìn)行下列標(biāo)價工作:
  1.根據(jù)每張收、發(fā)料憑證所列的數(shù)量和單價計算其金額并填入“金額”欄內(nèi);
  2.根據(jù)材料價格目錄在每一收、發(fā)料憑證中填入計劃單價;
  3.分別計算材料科目材料收發(fā)憑證的金額合計,并填入“材料收發(fā)憑證交接單”的“金額”欄。
  由于材料日常收發(fā)按照計劃價格核算,材料的數(shù)量和金額之間有一定比例關(guān)系,根據(jù)倉庫“材料卡片”的數(shù)量就可計算金額。這樣,會計部門可以取消按材料品名進(jìn)行數(shù)量、金額核算的材料明細(xì)分類賬,而代之以按材料科目登記和金額核算的“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”,并通過該表中各材料科目的月末余額與倉庫部門按“材料卡片”結(jié)存金額算出的各材料科目月末余額相互核對,來檢查雙方的核算是否正確。
  “材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”是用以反映一個月內(nèi)各倉庫經(jīng)管的材料的收、發(fā)、結(jié)存金額,按倉庫別根據(jù)倉庫部門交來的“材料憑證交接單”編制。
  “材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”本月發(fā)出各欄,根據(jù)“材料憑證交接單”的“發(fā)料憑證金額”欄數(shù)字減“退料憑證金額”欄數(shù)字后填列。“月末結(jié)存”數(shù)根據(jù)“本月收入合計”加“月初結(jié)存”減“本月發(fā)出合計”后填列。
  為了使“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”與倉庫“材料卡片”的記錄相互核對,月末應(yīng)在“材料卡片”中填列結(jié)存金額,并按材料科目別加總,算得各材料科目的月末余額,記入“材料余額表”。
  “材料余額表”是用以反映各該倉庫經(jīng)管的各材料科目的月末結(jié)存金額。
  “材料余額表”內(nèi)各材料科目的月末余額,要和“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”內(nèi)各材料科目的月末結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對,如有不符,應(yīng)從下列方面加以檢查并作更正:
  1.檢查“材料憑證交接單”中所列各材料科目的余額的計算是否正確;
  2.檢查收、發(fā)料憑證中所列各種材料的金額的計算是否正確;
  3.根據(jù)本月份收發(fā)料憑證中的收、發(fā)數(shù)量,檢查“材料卡片”中的月末結(jié)存數(shù)量、金額的計算和“材料余額表”中各類材料的月末余額的計算是否正確。
  根據(jù)上面說明,可知材料收發(fā)按計劃價格計價時的明細(xì)分類核算,一般是通過“材料卡片”、“材料余額表”和“材料收、發(fā)、結(jié)存分類匯總表”進(jìn)行。
  必須指出,由于企業(yè)管理體制、材料供應(yīng)體制、材料供應(yīng)組織機(jī)構(gòu)等的不同,各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對材料收發(fā)按計劃價格計價時的明細(xì)分類核算的程序和方法是不完全相同的。上面所講的只是一種方法,即通常所說“材料余額核算法”。在實際工作中可根據(jù)企業(yè)材料供應(yīng)的特點(diǎn)加以設(shè)計。
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