工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目，按完工百分比法或者實際發(fā)生成本占預計總成本的比例來確認收入和毛利。由于收入成本的確認是按進度或比例來算，因此會導致與實際收到工程款占總收入的比例差異，所以才通過工程施工和工程結(jié)算來中轉(zhuǎn)
　　工程施工—合同成本，根據(jù)實際發(fā)生的成本記錄，借記原材料、應付薪酬等科目
　　工程施工—合同毛利，根據(jù)確認收入成本的差額計算
　　工程結(jié)算，根據(jù)收到的工程款記錄，借記銀行存款或應收賬款
　　對沖分錄的公式簡單看成，合同成本+合同毛利=工程結(jié)算。即如果合同賺錢，成本+毛利=收款，如果合同虧損，成本-損失=收款
　　簡單舉個例子，某工程項目，總價1000萬，預計成本800萬，1月1日開工，12月31日完工。約定1月1日付工程進度款300萬，完工付700萬.
　　1月1日收到300萬
　　借：銀行存款300
　　貸：工程結(jié)算300
　　6月30日，實際發(fā)生成本400萬，預計項目完工進度50%
　　借：工程施工—合同成本400
　　貸：原材料、應付職工薪酬等400
　　借：主營業(yè)務(wù)成本400
　　工程施工—合同毛利100
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500
　　12月31日完工，收到剩余700萬
　　借：銀行存款700
　　貸：工程結(jié)算700
　　項目完工，實際累計發(fā)生成本750萬
　　借：工程施工—合同成本350
　　貸：原材料、應付職工薪酬等350
　　借：主營業(yè)務(wù)成本350
　　工程施工—合同毛利150
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500
　　對沖工程施工和工程結(jié)算
　　借：工程結(jié)算1000
　　貸：工程施工—合同成本750
　　—合同毛利250
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