工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目,按完工百分比法或者實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例來確認(rèn)收入和毛利。由于收入成本的確認(rèn)是按進(jìn)度或比例來算,因此會導(dǎo)致與實(shí)際收到工程款占總收入的比例差異,所以才通過工程施工和工程結(jié)算來中轉(zhuǎn)
  工程施工—合同成本,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本記錄,借記原材料、應(yīng)付薪酬等科目
  工程施工—合同毛利,根據(jù)確認(rèn)收入成本的差額計算
  工程結(jié)算,根據(jù)收到的工程款記錄,借記銀行存款或應(yīng)收賬款
  對沖分錄的公式簡單看成,合同成本+合同毛利=工程結(jié)算。即如果合同賺錢,成本+毛利=收款,如果合同虧損,成本-損失=收款
  簡單舉個例子,某工程項(xiàng)目,總價1000萬,預(yù)計成本800萬,1月1日開工,12月31日完工。約定1月1日付工程進(jìn)度款300萬,完工付700萬.
  1月1日收到300萬
  借:銀行存款300
  貸:工程結(jié)算300
  6月30日,實(shí)際發(fā)生成本400萬,預(yù)計項(xiàng)目完工進(jìn)度50%
  借:工程施工—合同成本400
  貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等400
  借:主營業(yè)務(wù)成本400
  工程施工—合同毛利100
  貸:主營業(yè)務(wù)收入500
  12月31日完工,收到剩余700萬
  借:銀行存款700
  貸:工程結(jié)算700
  項(xiàng)目完工,實(shí)際累計發(fā)生成本750萬
  借:工程施工—合同成本350
  貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等350
  借:主營業(yè)務(wù)成本350
  工程施工—合同毛利150
  貸:主營業(yè)務(wù)收入500
  對沖工程施工和工程結(jié)算
  借:工程結(jié)算1000
  貸:工程施工—合同成本750
  —合同毛利250
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