一般納稅人企業(yè)和小企業(yè)如何合理避稅

　　同時，正確的避稅方案應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況，必須要有財務(wù)顧問到場詳細了解并制定。
　　公司從事工業(yè)方面的，在中國大陸根據(jù)交稅來分：定額定稅戶、小規(guī)模納稅戶、一般納稅戶。對定額定稅戶的稅的問題，就已經(jīng)不是個問題了。小規(guī)模納稅人按營業(yè)額的6%交營業(yè)稅，同時還產(chǎn)生“教育、城建、防洪”等附加稅，大概折合起來一共是7.3—7.5%。一般納稅人是交增值稅的，稅率17%，增值部分才交稅，但現(xiàn)在在廣東經(jīng)濟比較發(fā)達地區(qū)都對一般納稅人采取了“稅賦率”的年審辦法：貿(mào)易公司3%，工廠5%，使大家都感覺稅的負擔太重。而且還有企業(yè)所得稅：3萬以內(nèi)18%;3-10萬以內(nèi)27%;10萬以上33%。
　　怎么把企業(yè)所交稅合理的降下來，也就是行內(nèi)人士所說的合理避稅呢?
　　1—合理加大成本，降低所得稅，可以予提的費用應(yīng)該進行予提。
　　2—對設(shè)備采取快速折舊法來，來降低當期所得。
　　3—采用“分灶吃飯”的方法，把業(yè)務(wù)分散，原來一個公司名下做的業(yè)務(wù)分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得：比如你現(xiàn)在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是9萬9的利，那么所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經(jīng)重復攤消和予提了，其節(jié)約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。
　　4—采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設(shè)在到這些地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業(yè)務(wù)總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結(jié)算做到：高所得稅向低所得稅地方走;搞了稅賦率的地區(qū)向沒有搞稅賦率的地區(qū)走。
　　5—采用“把工廠和公司注冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區(qū)，一般企業(yè)的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。
　　6—借用“高新技術(shù)”的名義，享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業(yè)務(wù)和產(chǎn)品套進這個里面來做—搭“順風車”。
　　7—借用“外資”的名義對企業(yè)進行改制，各個地區(qū)對外資企業(yè)都有稅務(wù)優(yōu)惠政策。
　　8—使用“下崗工人”和“殘疾”人，也都可以享受到國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。
　　9—和學校的校辦工廠“聯(lián)合”，校辦工廠在稅務(wù)方面國家是有特別優(yōu)惠政策的。
　　10--特別“另類”的辦法，我就不說了。
　　這些做法是在企業(yè)具體運轉(zhuǎn)中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業(yè)避稅方法。
　　合理避稅是指在國家法律允許的條件下，利用相關(guān)政策，調(diào)整納稅項目、納稅時間、納稅種類或適用稅率等，這些內(nèi)容一般都是大型公司，或經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜的集團公司，對于小型工業(yè)企業(yè)來說，更多
　　的是不合理的避稅。對這類公司來說，*5的稅、*4避的稅、最實惠的稅，就是企業(yè)所得稅，增值稅就不要想了，風險太大，所得稅漏稅屬于企業(yè)行為，了不起補繳就是了，對行為人沒有處罰，增值稅對個人就有處罰了。在所得稅中，通常的做法就是減少收入和增加成本費用。
　　一般納稅人企業(yè)怎么合理避稅：
　　一、銷售收入方面(銷項稅額)
　　(一)發(fā)出商品，不按“權(quán)責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記賬，會計不記賬。
　　(二)原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計提“銷項稅額”。
　　(三)以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，造成進項稅額大于銷項稅額。
　　(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。
　　(五)價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。
　　(六)三包收入“不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”(含配件)，保修點及商家掛賬不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。
　　(七)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。 納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
　　(八)返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段，是市場營銷策略的組成部分。其形式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品，并按時付完貨款， 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營。
　　(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
　　(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。
　　(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。
　　(十二)銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按6%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
　　(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記賬。
　　(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
　　(十五)母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
　　(十六)小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
　　(十七)已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
　　二、進項稅額方面
　　(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
　　(十九)購進貨物時，工業(yè)沒有驗收入庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
　　(二十)用背書的匯票作預(yù)付賬款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。
　　(二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣(委托加工、水、電、運費)。
　　(二十二)在建工程等非應(yīng)稅項目，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
　　(二十三)取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
　　(二十四)商業(yè)企業(yè)磨賬不報稅務(wù)機關(guān)批準，擅自抵扣稅款。
　　(二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。
　　(二十六)運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。
　　(二十七)為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。
　　(二十八)鐵路客運發(fā)票(行李票)當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。
　　(二十九)最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
　　(三十)進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。
　　三、應(yīng)繳稅金方面
　　(三十一)代扣代繳稅金長期掛賬不繳。
　　(三十二)稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作賬務(wù)調(diào)整，該作進項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整賬務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。
　　(三十三)福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
　　(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
　　(三十五)福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
　　四、企業(yè)所得稅方面
　　(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
　　(三十七)企業(yè)收取的承包費不記入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在賬上反映，始終在往來賬上反復。
　　(三十八)購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
　　(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，提取上繳管理費。
　　(四十)發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準就攤銷。
　　(四十一)多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
　　(四十二)不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛賬不繳。
　　(四十三)購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。
　　(四十四)盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
　　(四十五)白條支付水電費。
　　(四十六)購買假發(fā)票入賬。
　　(四十七)應(yīng)由個人承擔的個人所得稅記入管理費用——其他。
　　(四十八)主管部門向下級分攤費用，下級只有記賬支付憑證，沒有原始憑證。
　　(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
　　(五十)報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
　　(五十一)記賬憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
　　(五十二)購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
　　(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。
　　(五十四)財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，直接在稅前扣除。
　　(五十五)流動資產(chǎn)損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
　　(五十六)補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
　　(五十七)業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其他科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
　　(五十八)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，在稅前列支三新費用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費)。
　　(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
　　(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)賬，造成明征暗退。
　　換成“洋”企業(yè)
　　中國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
　　注冊到“避稅綠洲”
　　凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠
　　進入特殊行業(yè)
　　比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
　　婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
　　醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
　　安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。
　　殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。
　　做“管理費用”的文章
　　企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。
　　企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。
　　用而不“費”
　　中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。
　　當今的企業(yè)界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經(jīng)營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業(yè)界并不鮮見，但我們在此并不提倡。
　　合理提高職工福利
　　中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。
　　做足“銷售結(jié)算”的文章
　　選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。例如某電器銷售公司，當月賣掉10000臺各類空調(diào)，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。
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