*9章 總 則
　　*9條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
　　第二條 本準則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄。
　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。
　　第二章 一般原則
　　第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應當編制審計工作底稿，以達到下列目的：
　　(一)為編制審計報告提供依據(jù);
　　(二)證明審計目標的實現(xiàn)程度;
　　(三)為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù);
　　(四)證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計 準則;
　　(五)為以后的審計工作提供參考。
　　第五條 審計工作底稿應當內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項目審計方案的編制及實施情況，以及與形成審計結(jié)論、意見和建議有關的所有重要事項。
　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核人員的要求和責任。
　　第三章 審計工作底稿的編制與復核
　　第七條 審計工作底稿主要包括下列要素：
　　(一)被審計單位的名稱;
　　(二)審計事項及其期間或者截止日期;
　　(三)審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄;
　　(四)審計結(jié)論、意見及建議;
　　(五)審計人員姓名和審計日期;
　　(六)復核人員姓名、復核日期和復核意見;
　　(七)索引號及頁次;
　　(八)審計標識與其他符號及其說明等。
　　第八條 項目審計方案的編制及調(diào)整情況應當編制審計工作底稿。
　　第九條 審計工作底稿中可以使用各種審計標識，但應當注明含義并保持前后一致。
　　第十條 審計工作底稿應當注明索引編號和順序編號。相關審計工作底稿之間如存在勾稽關系，應當予以清晰反映，相互引用時應當交叉注明索引編號。
　　第十一條 審計工作底稿的復核工作應當由比審計工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗更為豐富的人員承擔。
　　第十二條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復核人員應當在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或者修改審計工作底稿。
　　第十三條 在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，審計項目負責人應當加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復核。
　　第四章 審計工作底稿的歸檔與保管
　　第十四條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應當及時對審計工作底稿進行分類整理，按照審計工作底稿相關規(guī)定進行歸檔、保管和使用。
　　第十五條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者組織內(nèi)部有關部門具體負責保管。
　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或者個人要求查閱審計工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或者其主管領導批準，但國家有關部門依法進行查閱的除外。
　　第五章 附 則
　　第十七條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
　　第十八條 本準則自2014年1月1日起實行。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化