一、盈余公積
　　（一）盈余公積的含義與內(nèi)容
　　盈余公積是小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。
　　法定公積金是小企業(yè)按照規(guī)定的比例從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積。是由國(guó)家法律強(qiáng)制規(guī)定提取，目的是確保小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷積累資本，為未來(lái)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤(rùn)（彌補(bǔ)以前年度虧損后）的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。
　　任意公積金是小企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積。提取任意公積金是自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之一，企業(yè)自主決定。
　　任意盈余公積和法定盈余公積的區(qū)別在于其提取依據(jù)不同，二者都可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、轉(zhuǎn)增資本或股本以及分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議后，可以將盈余公積轉(zhuǎn)為資本。值得注意的是，企業(yè)在轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)，且轉(zhuǎn)增資本后留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。
　?。ǘ┯喙e的核算
　　1、小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，核算小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)（外商投資）按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核算。本科目期末貸方余額，反映公司制小企業(yè)的法定公積金和任意公積金總額，外商投資小企業(yè)的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金總額。
　　“盈余公積”科目下應(yīng)設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　中外合作經(jīng)營(yíng)，在合作期間歸還投資者的投資——“利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)
　　公司制小企業(yè)按照公司法規(guī)定提取法定公積金和任意公積金，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。
　　外商投資小企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“盈余公積”科目（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
　　2.用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”或“實(shí)收資本”科目。
　　3.中外合作經(jīng)營(yíng)小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資”科目，貸記“盈余公積”科目（利潤(rùn)歸還投資）。
　　二、未分配利潤(rùn)
　　未分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。另一角度而言，未分配利潤(rùn)，是小企業(yè)尚未分配或待以后年度分配的利潤(rùn)或待以后年度彌補(bǔ)的虧損。
　　為了核算小企業(yè)的未分配利潤(rùn)，應(yīng)在“利潤(rùn)分配”科目下，設(shè)置“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”等二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　“利潤(rùn)分配”下所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
　　[例5-2]本年度星海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000元，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日分別按10%的比例提取法定盈余公積，按15%的比例提取任意盈余公積，應(yīng)付股東利潤(rùn)150 000元。
　　其賬務(wù)處理如下：
　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
　　借：本年利潤(rùn)                     400 000
　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)       400 000
　?。?）提取盈余公積
　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積  40 000
　　——提取任意盈余公積  60 000
　　貸：盈余公積——法定盈余公積      40 000
　　——任意盈余公積      60 000
　?。?）向股東分配利潤(rùn)
　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)    150 000
　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)               150 000
　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)科目余額
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)               250 000
　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積      40 000
　　——提取任意盈余公積     60 000
　　利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)                   150 000。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化