作為一名銀行內(nèi)部審計人員，在長期的工作中，最常用審計思路和方法就是從信貸檔案資料及會計檔案資料中檢閱、查證直接發(fā)現(xiàn)審計線索，這是最基本也是最直觀的。但是隨著經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級，各種違規(guī)、違紀(jì)、違法的手段越來越隱蔽。針對這些問題，筆者在工作實踐中，總結(jié)了一些發(fā)現(xiàn)審計線索的思路和方法，供大家參考。
　　利用各種數(shù)據(jù)模型發(fā)現(xiàn)審計線索。通過后臺采集不同類型的電子數(shù)據(jù)，對戶名相同的不同種類數(shù)據(jù)建立模型進(jìn)行對比分析，可以發(fā)現(xiàn)一些差錯或疑點問題。如對公賬戶的開戶錄入、備案登記，可以將綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)與人行賬戶管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)賬戶性質(zhì)錄入與戶名錄入的是否準(zhǔn)確。再如通過比對年底信貸分類數(shù)據(jù)與后期的分類數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)相同客戶分類形態(tài)的變化，再核實分類的具體資料，分析風(fēng)險分類的準(zhǔn)確性。
　　核對企業(yè)報表原始數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計線索。企業(yè)提供給銀行的報表與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況存在偏差，企業(yè)財務(wù)人員可能通過不間斷調(diào)賬與修飾部分?jǐn)?shù)據(jù)達(dá)到美化經(jīng)營成果的目的。在審計過程中，可以通過比較每月報表、年度報表數(shù)據(jù)前后是否連貫與一致，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實。對貸款償還有重大影響的可疑數(shù)據(jù)，可上門到戶查看企業(yè)報表的原始憑證，從而發(fā)現(xiàn)信貸人員調(diào)查是否盡職到位，并分析貸款額度的合理性。
　　利用審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計線索。實際工作中，有可能就是通過大量的審前調(diào)查，發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，以此確定審計重點；通過對審計重點的核查，發(fā)現(xiàn)審計線索，為后期取得實質(zhì)性進(jìn)展奠定基礎(chǔ)。
　　利用盤點來發(fā)現(xiàn)審計線索。如采用突擊盤點保險柜與錢箱的方式，發(fā)現(xiàn)賬外賬、小金庫、為客戶代保管資料等審計線索。這種方式重在“突擊”，貴在“仔細(xì)”。首先，必須在被審計單位完全沒有防備的情況下進(jìn)行突擊；其次，在查點保險柜時一定要認(rèn)真，也許一張小紙片也會帶來意想不到的線索。再如盤點企業(yè)抵押設(shè)備，通過企業(yè)提供的抵押物清單，到戶核對抵押資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號是否相符，查看企業(yè)的資產(chǎn)明細(xì)賬并進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否是存在抵押資產(chǎn)核查不嚴(yán)的現(xiàn)象。
　　利用核對往來對賬單發(fā)現(xiàn)審計線索。審計人員可以根據(jù)各單位對公賬戶的數(shù)量與發(fā)生頻率，結(jié)合人行反洗錢系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，針對交易頻率高或偶爾發(fā)生的賬戶，通過對賬中心打印對賬單余額與明細(xì)，到戶與企業(yè)的賬面數(shù)進(jìn)行核對，并核對企業(yè)現(xiàn)金科目的部分交易明細(xì)，重點對交易日期與當(dāng)日借貸方進(jìn)出相同金額進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)是否存在內(nèi)部人員挪用資金的問題。
　　從內(nèi)部舉報中得到審計線索。這種方法主要是利用群眾對被審計對象（單位）一些日常情況或特殊現(xiàn)象的了解，其中也包括被審計單位的員工。被審計單位內(nèi)部員工舉報的線索，一般來講可信度和價值都比較高。這種線索會為審計人員提供一個明確的審計方向，審計人員只要采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，驗證線索的真實性，即可取得審計證據(jù)。
　　借助閑聊來獲取審計線索。一些貸款材料看上去可能貌似合規(guī)，貸款用途表面看似真實，但審計人員看到的并不一定是事實真相。因此在與被審計單位管理人員、普通員工的接觸中，審計人員一定要善于觀察和發(fā)現(xiàn)，多長“心眼”，有意識地提出想了解的事實，多聽、多記他們所說的話。通過不同人員對同一問題所闡述的差異情況，或者通過被審計單位人員的表達(dá)，與原調(diào)查中所記錄的事實來對比分析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計線索。這是一種非常實用的方法，可以迅速鎖定審計線索。
　　利用已知線索再發(fā)現(xiàn)新的審計線索。審計人員要有不斷探索、徹查審計事項的精神，不斷增強(qiáng)自身的職業(yè)敏感性和判斷力。發(fā)現(xiàn)一個審計線索時，有些審計人員認(rèn)為只要證實了被發(fā)現(xiàn)的審計線索，就是審計的終結(jié)，其實不然，好多時候只要多動腦筋，深入分析、研究、判斷，就可能發(fā)現(xiàn)被審計單位其他類似或者更深程度的違法、違紀(jì)、違規(guī)線索。
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