企業(yè)在生產(chǎn)活動中耗用的材料費用，是根據(jù)領(lǐng)退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對于應(yīng)計入產(chǎn)品成本的工業(yè)生產(chǎn)用料，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和成本項目歸集和分配；用于構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及所屬明細(xì)賬的“直接材料”項目；用于生產(chǎn)的燃料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬“燃料和動力”項目；用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)的各種材料，先在“制造費用”賬戶予以歸集，然后分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬的“制造費用”項目。對于不應(yīng)計入產(chǎn)品成本而屬于期間費用的材料費用，應(yīng)記入“管理費用”、“營業(yè)費用”賬戶；對于用于購建固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)方面的材料費用，應(yīng)計入有關(guān)的資產(chǎn)價值，不得列入產(chǎn)品成本或期間費用。
　　在實際工作中，材料費用的分配一般是通過“材料費用分配表”進(jìn)行的，這種分配表應(yīng)該按照材料的用途和材料的類別，根據(jù)歸類后的憑證編制。如果材料按計劃成本核算，還應(yīng)分配材料成本差異。
　　材料費用分配表
　　中興公司    2008年3月
　　應(yīng)借賬戶成本項目直接計入分配計入費用合計
　　基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品原材料75 60022 68098 280
　　B產(chǎn)品原材料41 70012 51054 210
　　小計　117 30035 190152 490
　　制造費用基本生產(chǎn)車間機(jī)物料消耗2 360　2360
　　輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間機(jī)物料消耗1 410　1410
　　運(yùn)輸車間機(jī)物料消耗1 100　1100
　　小計　2 510　2510
　　營業(yè)費用　包裝物500　500
　　管理費用　其他材料860　860
　　合 計　　123 53035 190158 720
　　根據(jù)“材料費用分配表”，應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品      98 280
　　――B產(chǎn)品      54 210
　　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本――機(jī)修車間 　1 410
　　——輔助生產(chǎn)成本――運(yùn)輸車間     1 100
　　制造費用                 2 360
　　營業(yè)費用                   500
　　管理費用                   860
　　貸：原材料（各有關(guān)明細(xì)賬）     158 720。
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