月結(jié)的事搞清楚了，再看看銷售經(jīng)理拿在手上的10萬差旅費(fèi)發(fā)票怎么辦呢？
　　首先要理順以下幾個(gè)問題：
　　一、財(cái)務(wù)未進(jìn)入年結(jié)的費(fèi)用支出，所得稅匯繳時(shí)能扣除嗎？
　　所得稅匯繳是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)的，利潤(rùn)表上未出現(xiàn)的成本費(fèi)用支出，想?yún)⑴c所得稅扣除，除非去申請(qǐng)調(diào)減。調(diào)減！地球上的會(huì)計(jì)都知道，那有多麻煩！所以這銷售經(jīng)理的10萬，年結(jié)前沒見票也要擠上末班車。
　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)  10萬
　　貸：其他應(yīng)付款  10萬
　　摘要上注明：無票暫估報(bào)帳
　　銷售經(jīng)理2月來報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)又如何入帳呢？
　　紅沖：
　　借：管理費(fèi)用   -10萬
　　貸：其他應(yīng)付款  -10萬
　　憑發(fā)票重新記帳
　　借：管理費(fèi)用   10萬
　　貸：銀行存款    10萬
　　說到這有必要區(qū)分下暫估與預(yù)提，聽起來差不多，財(cái)稅處理上差別可大了去了。
　　大型設(shè)備每三年大修一次，國(guó)家要求前期先預(yù)提維簡(jiǎn)費(fèi)，這個(gè)還沒實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用還能在所得稅前扣除呢？
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào)）規(guī)定
　　自 2013年1月1日起，企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出按照以下規(guī)定在稅前扣除：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。
　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。
　　財(cái)務(wù)也有相同的規(guī)定。
　　準(zhǔn)則、小準(zhǔn)則都取消了“預(yù)提費(fèi)用”這個(gè)科目，再看看費(fèi)用這個(gè)會(huì)計(jì)要素的定義：
　　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則
　　第三十三條　費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
　　也強(qiáng)調(diào)“發(fā)生”兩字，預(yù)提的費(fèi)用沒實(shí)際發(fā)生，所以也不能做為費(fèi)用入帳。
　　注意這個(gè)實(shí)際發(fā)生是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，而非款項(xiàng)要實(shí)際支付。比如：廣告公司給我們做了廣告，也開好了發(fā)票過來，我們年前沒支付廣告費(fèi)。這個(gè)廣告算是實(shí)際發(fā)生嗎？當(dāng)然算。廣告這個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生了，與付未付款無關(guān)。
　　二、無票入帳的支出 稅局認(rèn)嗎？
　　這筆費(fèi)用是擠進(jìn)13年年結(jié)了，但無票的白條支出稅局認(rèn)嗎？
　　所得稅費(fèi)用扣除有個(gè)原則是要提供合法的憑證，但對(duì)于提供憑證的時(shí)間有下面的文件。
　　2011年34號(hào)公告
　　關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題
　　企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；
　　但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
　　也就是說只要次年的5月31號(hào)前取得發(fā)票入帳就行了。
　　但這個(gè)34號(hào)公告沒說發(fā)票的開票時(shí)間問題。實(shí)務(wù)中大量存在下面的情況：
　　三、13年的費(fèi)用支出，發(fā)票開的是14年，這個(gè)有問題嗎？
　　12月的一項(xiàng)費(fèi)用支出，當(dāng)時(shí)對(duì)方開的收據(jù)，現(xiàn)在14年1月份開來了發(fā)票（開票日期為14年1月），請(qǐng)問能在13年匯繳時(shí)扣除嗎？
　　這個(gè)費(fèi)用是上年發(fā)生的，也入了上年的帳，但發(fā)票上的開票日期是今年的，進(jìn)入上年的匯繳稅局同意嗎？
　　這確實(shí)是有爭(zhēng)議的事，按發(fā)票管理辦法應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)開票，上年的業(yè)務(wù)，次年開票，首先開票方就違法了。但實(shí)務(wù)中這種情況又大量存在，如果上年銷售方已交稅開票了，是不太可能出現(xiàn)34號(hào)文中描述的匯繳前才拿到發(fā)票的情況，34號(hào)文也沒出臺(tái)的意義了，所以個(gè)人認(rèn)為：上年暫估入帳的費(fèi)用，開票日期是今年也是可以進(jìn)入上年匯繳的。
　　四、匯繳結(jié)束前沒拿到發(fā)票怎么辦？
　　2011年34號(hào)公告要求匯繳結(jié)束前提供有效憑證，那如果到時(shí)也拿不出怎么辦呢？
　　那就是白條支出了，要做納稅調(diào)整增加，具體的調(diào)增反應(yīng)在所得稅匯繳申請(qǐng)表附表三第40行中。
　　五、匯繳結(jié)束后才到的發(fā)票還有用嗎？
　　一項(xiàng)白條支出，匯繳時(shí)我已做出調(diào)增。匯繳結(jié)束后又取得了發(fā)票，能放在取得發(fā)票當(dāng)年列支嗎？不行！依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告 這屬于以前年度應(yīng)扣未扣支出，只能作追溯調(diào)整。這個(gè)我們放在第四章第四節(jié)一起分析。
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