在差旅費中有路途補助和住宿補助,請問這一塊在年度做所得稅匯算清繳的時候要不要調整?
  差旅費補助:目前關于差旅費的報銷規(guī)定可以參照《財政部關于印發(fā)<中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法>的通知》(財行[2006]313號)第三條規(guī)定,差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。
  第四條規(guī)定,城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內憑據(jù)報銷,伙食補助費和公雜費實行定額包干。
  所以,對于貴企業(yè)這種情況,我們認為您可以從以下角度去考慮:如果對于出差人員的交通費、住宿費、伙食補助費等全部實行的是實報實銷的方式,仍然付給出差人員一些補助津貼。
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
  前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
  因而,從上述規(guī)定上看,付給員工出差補助的津貼性質應屬于可列入工資薪金的津貼補貼,但在企業(yè)實際操作時,需要注意關于這部分的扣除還需要依照下列規(guī)定進行處理:《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)*9條關于合理工資薪金問題規(guī)定,《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:
  (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
  (二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
  (三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;
  (四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
  (五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;如果確實符合以上規(guī)定,我們認為可以不進行納稅調整,但需要與當?shù)囟悇諜C關溝通。
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