【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產(chǎn)可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了，是否還需要轉出稅金呢?具體稅務與會計上怎么處理?
　　【解答】
　　1、《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規(guī)定：
　　納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
　　2、條例第十條內(nèi)容如下：
　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
　　4、會計處理如下：
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　累計折舊
　　貸：固定資產(chǎn)
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：銀行存款(發(fā)生的清理費用)
　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
　　借：營業(yè)外支出
　　貸：固定資產(chǎn)清理
　　發(fā)生收益轉入營業(yè)外收入。
　　
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