【問(wèn)題】新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法，對(duì)于09年1月1日后購(gòu)入的固定資產(chǎn)可進(jìn)行增值稅抵扣，同時(shí)對(duì)于事后變價(jià)處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報(bào)廢不能使用了，是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢?具體稅務(wù)與會(huì)計(jì)上怎么處理?
　　【解答】
　　1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第五條規(guī)定：
　　納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
　　2、條例第十條內(nèi)容如下：
　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
　　3、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
　　4、會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　累計(jì)折舊
　　貸：固定資產(chǎn)
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：銀行存款(發(fā)生的清理費(fèi)用)
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
　　借：營(yíng)業(yè)外支出
　　貸：固定資產(chǎn)清理
　　發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
　　
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