某發(fā)電公司對脫硫脫銷設(shè)備改為脫硫脫銷特許經(jīng)營，將原自有脫硫脫銷等設(shè)備出售給特許經(jīng)營公司，此出售過程中發(fā)電公司涉及哪些稅種?如何計算?
　　1、增值稅及附加
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
　　(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;
　　(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;
　　(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
　　一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
　　【注：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)文件規(guī)定，上述條款中“按照4%征收率減半征收增值稅”自2014.07.01日起調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”?！?/div>
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出售的脫硫脫硝設(shè)備如果屬于2009年1月1日以前購進并沒有抵扣進項稅的，出售時可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%繳納增值稅;如果屬于2009年1月1日以后購進的，可以抵扣進項稅的，則應(yīng)當(dāng)按照適用稅率17%繳納增值稅。
　　《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。
　　第四條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅稅率如下：
　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;
　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;
　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
　　《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。
　　《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》(財綜〔2010〕98號)第二條規(guī)定，統(tǒng)一地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人)實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司應(yīng)當(dāng)按照實際繳納的增值稅的相應(yīng)比例繳納附加稅費。
　　2、企業(yè)所得稅
　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
　　(一)銷售貨物收入;
　　(二)提供勞務(wù)收入;
　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;……
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出售脫硫脫硝設(shè)備應(yīng)當(dāng)將該項收入并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
　　3、印花稅
　　《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為稅憑證：
　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸，倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
　　(三)營業(yè)賬簿;
　　(四)權(quán)利、許可證照;
　　(五)經(jīng)財政部確定征的其他憑證。
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出售脫硫脫硝設(shè)備簽訂的銷售合同應(yīng)當(dāng)按照合同金額計算繳納印花稅，稅率為萬分之三。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
贊50