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　　當(dāng)在日常核算時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)提取折舊與稅法標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生沖突時應(yīng)該如何處理?對此南京地稅的相關(guān)工作人員給出了正確的處理方式。
　　案情介紹：近期，稽查一分局檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，某工業(yè)公司購買了29套模具，單價從3萬元到12萬元不等，企業(yè)將其計入長期待攤費用，分12個月進(jìn)行了攤銷。對此，檢查人員就固定資產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行了解釋，補(bǔ)征企業(yè)所得稅25萬元，并按規(guī)定加收了滯納金和50%的罰款。
　　稅務(wù)分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。這與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對固定資產(chǎn)的定義基本一致。這些模具符合固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)科目，按月提取折舊。
　　因此，企業(yè)購買的模具支出不屬于長期待攤費用的范圍，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年，因此，檢查人員按5年為這些模具計算了折舊，同時將已攤銷的費用進(jìn)行了沖回，將多計入扣除的金額進(jìn)行了補(bǔ)稅。
　　為此檢查人員提醒，企業(yè)應(yīng)該按照會計制度和稅法標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)核算，該計入固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定提取折舊。如果出現(xiàn)會計制度和稅法標(biāo)準(zhǔn)兩者不一致的情況，可以在日常核算時按會計制度記賬，而在申報企業(yè)所得稅時按稅法標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整繳納企業(yè)所得稅。
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