案情簡介：最近，稅務(wù)人員在對某勞務(wù)公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2013年11月從用工單位收到款項(xiàng)100萬元，其中含應(yīng)支付給勞務(wù)用工人員的工資70萬元，代為繳納的“三險(xiǎn)一金”10萬元。但該公司當(dāng)月并未實(shí)際支付工資也未上繳社會(huì)保險(xiǎn)，而是將上述應(yīng)付未付的款項(xiàng)掛在其他應(yīng)付款，然后按實(shí)際收取的管理費(fèi)20萬元繳納了營業(yè)稅及附加。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其按照實(shí)際收到的100萬元補(bǔ)繳了營業(yè)稅及附加，并加收滯納金且給予罰款。
　　稅務(wù)分析：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)的規(guī)定,勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。因此，勞務(wù)公司并未實(shí)際支付工資也未上繳保險(xiǎn)，應(yīng)按照收入全額繳納營業(yè)稅。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)依差額進(jìn)行納稅時(shí)，必須憑從其他單位或個(gè)人取得的完整、合法有效憑證，方可在計(jì)算營業(yè)額時(shí)扣除所支付的費(fèi)用;否則，不得扣除。
　　上述“合法有效憑證”是指：對支付給我國境內(nèi)的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人提供的行為發(fā)生屬于營業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。對支付給我國境內(nèi)的行政事業(yè)單位，且上述單位收取的屬于國家或省級財(cái)稅部門列入不征收營業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費(fèi)(基金)，以其所開具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。對支付給我國境外的單位或個(gè)人的購貨款，以上述單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明;對支付給我國境外的單位或個(gè)人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯憑證為合法有效憑證。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。