一、匯算清繳企業(yè)范圍的變化點(diǎn)
　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)文件規(guī)定，2009年1月1日起，應(yīng)納入地稅部門企業(yè)所得稅征管范圍的新設(shè)企業(yè)主要有：
　　2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，或按稅法規(guī)定免繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門征管；
　　除銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司外的其他各類金融企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門征管；
　　總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅在地稅部門繳納的，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅也在地稅部門繳納。
　　既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅部門管理。
　　境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得及其他所得的，支付單位在地稅部門征管的，代扣代繳企業(yè)所得稅也由支付單位負(fù)責(zé)。
　　包括新辦企業(yè)在內(nèi)，凡在地稅部門繳納企業(yè)所得稅的納稅人均應(yīng)當(dāng)參加2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
　　二、季度預(yù)繳納稅申報(bào)不可少
　　參加企業(yè)所得稅年度匯算清繳的企業(yè)，在2010年1月15日前，必須按時(shí)進(jìn)行2009年度4季度納稅申報(bào)；然后，在2010年5月31日前，再依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，確定全年應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅款，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
　　納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
　　納稅人申報(bào)有錯(cuò)誤的，必須重新申報(bào)。納稅人愈期申報(bào)或重新申報(bào)時(shí)間超過(guò)納稅申報(bào)期限的，應(yīng)按稅法規(guī)定加收滯納金。
　　三、2009年度企業(yè)所得稅政策變化多
　　2009年1月至12月，國(guó)家稅務(wù)總局共發(fā)布近100個(gè)企業(yè)所得稅政策文件，包含企業(yè)所得稅收入、扣除、稅金、損失及其他各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，落實(shí)到每個(gè)企業(yè)也相應(yīng)有一定數(shù)量的政策變化點(diǎn)。因此，納稅人應(yīng)按地稅部門通知的時(shí)間，參加其舉辦的企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)，接受稅務(wù)部門的政策業(yè)務(wù)及涉稅事項(xiàng)等方面的輔導(dǎo)。
　　企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異，對(duì)稅收處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生的差異額，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整。
　　四、對(duì)部分企業(yè)不得實(shí)行核定征收
　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收：
　?。ㄒ唬┫硎堋吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)除外）；
　?。ǘ﹨R總納稅企業(yè)；
　?。ㄈ┥鲜泄荆?/div>
　　（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
　?。ㄎ澹?huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
　?。﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
　　五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不再審批
　　根據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)〔2009〕32號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)以及稅收優(yōu)惠項(xiàng)目中的國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免稅收入，企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)管理的。
　　除以上實(shí)行審批管理、自行申報(bào)管理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，均實(shí)行備案管理。對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定后，按備案類優(yōu)惠進(jìn)行管理。除另有規(guī)定外，超過(guò)一個(gè)納稅年度的備案類優(yōu)惠事項(xiàng)，實(shí)行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類優(yōu)惠事項(xiàng)，在每次發(fā)生后即時(shí)登記備案。
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的除外。
　　納稅人按稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)前，按主管稅務(wù)部門的要求，報(bào)送備案資料，在取得稅務(wù)部門的備案確認(rèn)后方可享受優(yōu)惠政策。
　　六、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失仍需要審批
　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：
　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
　　(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
　　(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；
　　(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
　　上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。
　　企業(yè)在進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前，必須完成資產(chǎn)損失的申請(qǐng)并在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)后，方可將資產(chǎn)損失額作為當(dāng)年度的稅前扣除額。

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