庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)存放在財(cái)務(wù)部門、由出納員保管的貨幣。
　　一、庫(kù)存現(xiàn)金管理的基本要求
　　庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定管理和使用現(xiàn)金。
　　(一)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍
　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在銀行開(kāi)戶的單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，如表3-1所示。
　　表3-1 庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍
　　(二)庫(kù)存現(xiàn)金限額
　　庫(kù)存現(xiàn)金限額是開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況準(zhǔn)許企業(yè)庫(kù)存的*6現(xiàn)金數(shù)額。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，開(kāi)戶銀行核定企業(yè)現(xiàn)金限額的方法如表3-2所示。
　　表3—2 庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定方法
　　企業(yè)必須嚴(yán)格遵守開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，可向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。
　　(三)庫(kù)存現(xiàn)金收支管理規(guī)定
　　企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支管理必須遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，如表3 -3所示。
　　表3-3 庫(kù)存現(xiàn)金收支管理規(guī)定
　　(四)企業(yè)現(xiàn)金管理過(guò)程中不得有的行為
　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的開(kāi)戶銀行會(huì)予以警告或者罰款，如果情節(jié)嚴(yán)重的，開(kāi)戶銀行可能會(huì)在一定期限內(nèi)停止對(duì)企業(yè)的貸款或者停止對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金支付。企業(yè)現(xiàn)金管理過(guò)程中不得有下列行為，如表3-4所示。
　　表3-4 現(xiàn)金管理過(guò)程中不得有的行為
　　二、庫(kù)存現(xiàn)金查賬的方法
　　企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金查賬時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況選擇適用的查賬方法，最常用、最有效的方法主要有以下四種，如表3-5所示。
　　表3-5 庫(kù)存現(xiàn)金查賬的方法
　　三、審查庫(kù)存現(xiàn)金的著手點(diǎn)
　　在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行審查時(shí)，可從以下幾方面著手。
　　(一)從內(nèi)部控制制度著手
　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行力度如何，是保證庫(kù)存現(xiàn)金正確核算的前提條件，對(duì)防止會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的發(fā)生能起到不同的效果。內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行的較好的企業(yè)，錯(cuò)弊的發(fā)生會(huì)少些，而那些內(nèi)部控制制度不健全或制度健全但形同虛設(shè)、不能照章執(zhí)行的企業(yè)，錯(cuò)弊的發(fā)生幾率會(huì)高些，尤其是容易讓舞弊者有空子可鉆。
　　查賬人員從內(nèi)部控制制度著手查賬時(shí)，主要審查的內(nèi)容如表3-6所示。
　　表3-6 從內(nèi)容控制制度著手審查的內(nèi)容
　　(二)從現(xiàn)金收、付款憑證著手
　　現(xiàn)金收款，付款會(huì)計(jì)憑證是登記現(xiàn)金日記賬等相關(guān)賬簿的依據(jù)，因此，會(huì)計(jì)憑證的正確與否將會(huì)直接影響到相關(guān)賬簿的真實(shí)性。審查現(xiàn)金收、付款會(huì)計(jì)憑證時(shí)，審查的主要內(nèi)容如表3-7所示。
　　表3-7 從現(xiàn)金收、付款憑證著手審查的內(nèi)容
　　(三)從現(xiàn)金日記賬著手
　　審查現(xiàn)金日記時(shí)，主要審查的內(nèi)容如表3-8所示。
　　表3-8 從現(xiàn)金日記賬著手審查的內(nèi)容
　　(四)從現(xiàn)金支票著手
　　從現(xiàn)金支票方面著手查賬時(shí)，審查的主要內(nèi)容如表3-9所示。
　　表3-9 從現(xiàn)金支票著手審查的內(nèi)容
　　四、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見(jiàn)錯(cuò)弊
　　(一)庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見(jiàn)的錯(cuò)誤
　　庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在以下幾方面，如表3-10所示。
　　表3 - 10 庫(kù)存現(xiàn)金常見(jiàn)錯(cuò)誤
　　以上行為雖然對(duì)企業(yè)沒(méi)有造成實(shí)質(zhì)性的損害，但容易使得賬目混亂，沒(méi)有遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。對(duì)于會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，相關(guān)人員應(yīng)積極更正，按著會(huì)計(jì)制度、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　(二)庫(kù)存現(xiàn)金常見(jiàn)的舞弊
　　庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的舞弊行為主要表現(xiàn)在挪用現(xiàn)金和貪污現(xiàn)金兩方面，如表3-11所示。
　　表3 -11 庫(kù)存現(xiàn)金常見(jiàn)的舞弊形式
　　五、庫(kù)存現(xiàn)金錯(cuò)弊防范措施
　　企業(yè)負(fù)責(zé)人為了防范會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的發(fā)生，可以從以下幾方面著手加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，如表3 - 12所示。
　　表3 -12 庫(kù)存現(xiàn)金錯(cuò)弊防范措施
 　　　　
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