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文章為大家匯總了會計實務(wù)的經(jīng)典90問答疑情況，作為會計工作人員要對會計實務(wù)的相關(guān)內(nèi)容要熟悉了解。如果大家對會計實務(wù)內(nèi)容存在疑問的，小編提醒大家要仔細(xì)閱讀文章內(nèi)容，希望能幫到你。
*9部分 稅務(wù)登記
1、內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供哪些證件資料?
答：內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供下列證件資料：
? 分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，加蓋公章并注明與原件無誤
? 分支機(jī)構(gòu)的法人代表(負(fù)責(zé)人)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)票管理員(辦稅員)身份證復(fù)印件
? 分支機(jī)構(gòu)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件
? 分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營地址證明：自己購房的提供產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，沒有產(chǎn)權(quán)證的提供商品房購銷合同;對外承租的提供租賃合同以及房東產(chǎn)權(quán)證明;無償使用的出具無償使用證明
? 總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件
? 主管單位批文復(fù)印件：即總機(jī)構(gòu)成立 分支機(jī)構(gòu)的決定或會議紀(jì)要(注明是否非獨立核算)
? 銀行帳號證明復(fù)印件
? 企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營范圍的說明，加蓋公章
2、辦理匯總申報應(yīng)該提供哪些證件資料?
答：辦理匯總申報應(yīng)該提供下列證件資料：
? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證復(fù)印件
? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照有效復(fù)印件。(應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”并蓋公章)
? 分支機(jī)構(gòu)所屬國稅機(jī)關(guān)開具的統(tǒng)一格式的“非獨立核算分支機(jī)構(gòu)匯總申報調(diào)查表”
? 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的章程或批文、董事會決議、會議紀(jì)要：石油行業(yè)必須提供章程
? 總機(jī)構(gòu)匯總申報申請表
? 填寫匯總申報審批表。寫明申請理由以及分支機(jī)構(gòu)意見并有總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)蓋章
3、匯總申報申請書應(yīng)該怎樣書寫比較合理?
答：匯總申報申請書可以參考以下格式：
廈門市國家稅務(wù)局XX局：
XXX經(jīng)營部或XXX分公司是我公司下屬非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營地址XXX，主要經(jīng)營XXXXXX，財務(wù)核算實行非獨立核算，未獨立購買發(fā)票，商品由我公司統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配售，財務(wù)由我公司如實統(tǒng)一匯總核算。分支機(jī)構(gòu)的銷售收入由我公司如實匯總進(jìn)行匯總申報。因此，特向你國稅局申請辦理稅收匯總申報手續(xù)。
XXX公司(蓋章)
XXXX年XX月XX日
4、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，是否要到稅務(wù)局辦理變更手續(xù)?
答：按規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其它機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記;納稅人按規(guī)定無須到其它機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更，超期按征管法第十六條規(guī)定給予處罰。
5、內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供哪些資料?
答：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供以下資料：
? 工商執(zhí)照有效復(fù)印件(注明與原件一致并加蓋公章)以及工商變更登記表復(fù)印件
? 納稅人變更登記內(nèi)容的決議以及有關(guān)證明文件
? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證正、副本)
? 涉及名稱、地址變更的應(yīng)附變更后統(tǒng)一代碼證復(fù)印件
? 變更地址的還需要提供場所的產(chǎn)權(quán)或租賃合同復(fù)印件
6、請問稅務(wù)登記證件是否需要驗證年檢?
答：為了加強(qiáng)對稅務(wù)登記證件的管理，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。一般每年驗證1次，3年更換1次。目前為方便納稅人，廈門市國稅局暫緩不實行稅務(wù)登記證的驗證工作年檢，何時開展該項工作，若有需要屆時將會通過社會媒體和廈門國稅網(wǎng)站向社會公告。
7、申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明單”應(yīng)提供哪些資料?
答：申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明單”應(yīng)提供下列證件資料：
? 申請報告：說明開具證明的具體內(nèi)容以及有關(guān)事項
? 稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件一份
? 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本以復(fù)印件
8、我公司遺失稅務(wù)登記證件，該如何處理?
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并全國公開發(fā)行的報紙上公開登報聲明作廢，聲明作廢的內(nèi)容包括：同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告，將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱、發(fā)證日有效期在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明。納稅人憑書面報告和報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)發(fā)辦稅務(wù)登記證件。
9、請問稅務(wù)登記證件在什么情況下需要出示?
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十八條規(guī)定：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人在辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件
? 開立銀行帳戶
? 申請減稅、免稅、退稅
? 申請辦理延期申報、延期繳納稅款
? 領(lǐng)購發(fā)票
? 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
? 辦理停業(yè)、歇業(yè)
? 其它有關(guān)稅務(wù)事項
10、請問《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期都是30天嗎?
答：按照規(guī)定：外出臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的銷售貨物的，證明有效期一般為30天;外出從事建筑安裝工程的，證明有效期最長為1年，因故需要延長的應(yīng)重新申請核發(fā)。
第二部分 納稅申報
(網(wǎng)上申報、抄稅認(rèn)證、防偽稅控開票系統(tǒng))
11、網(wǎng)上申報時無法進(jìn)入網(wǎng)上申報系統(tǒng)?
答：如提示：做單戶同步，且稅收管理員專管員已做了還是一樣提示。原因可能在稅種登記里，企業(yè)的信息不完整，如：電話號碼，郵政編碼等沒填，在稅種登記中，把相關(guān)的信息填完之后再做單戶同步。
12、網(wǎng)上申報在填本期增值稅時提示：上期財務(wù)報表未申報。這是怎么回事?
答：在報增值稅時，要先申報上期財務(wù)報表，申報成功后才能報本期增值稅，若上期財務(wù)報表已以去柜臺報了，請先做單戶同步，再重新進(jìn)入系統(tǒng)
13、網(wǎng)上申報在填報表時無法填入數(shù)據(jù)應(yīng)如何處理?
答：將輸入法切換到英文狀態(tài)。
14、在上傳運輸發(fā)票時需要下載哪些軟件?
答：需要下載以下軟件：*7修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件(一般納稅人版);四小票檢查軟件;通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊V2.0。
15、企業(yè)下載不了網(wǎng)上認(rèn)證操作手冊應(yīng)怎樣處理?
答：下載前應(yīng)把 “上網(wǎng)助手”或“防火墻”卸載.若不想卸防火墻?就把8001端口打開?再在到辦稅指南中下載.
16、網(wǎng)上認(rèn)證時返回認(rèn)證信息的具體含義是什么?
答：含義有：
? 自動通過，校正通過：表示已經(jīng)通過認(rèn)證。
? 當(dāng)月已認(rèn)證：表示該發(fā)票在這個月已經(jīng)通過認(rèn)證，無需再認(rèn)證。
? 認(rèn)證未通過：表示該發(fā)票未能通過認(rèn)證，企業(yè)可在核實修改信息后再次認(rèn)證。
? 超過認(rèn)證抵扣期限：表示專用發(fā)票的開票日期超出了準(zhǔn)許認(rèn)證抵扣的期限之外，因此該發(fā)票不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，也不可以申報抵扣。請查看是否是開票日期掃描錯誤造成。根據(jù)(國稅發(fā)[2003]17號)文規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅。
? 取得認(rèn)定增值稅一般納稅人資格之前取得的抵扣聯(lián)發(fā)票：表示該張專用發(fā)票抵扣聯(lián)的開票日期在該企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人日期之前，因此該張發(fā)票不允許申報抵扣。也不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。請查看是否是開票日期掃描錯誤造成。
? 認(rèn)證異常：表示這張發(fā)票在認(rèn)證過程中出現(xiàn)了異常，可能是金稅系統(tǒng)沒返回該發(fā)票的信息，企業(yè)可以核實修改發(fā)票信息后再次認(rèn)證。
17、網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)在批量報送時，檢索不到發(fā)票怎么辦?
答：此種情況*5的可能是企業(yè)在掃描發(fā)票時沒有保存成功，有的企業(yè)是單張掃描，但可沒有馬上保存，等全掃描好了再保存，就會造成檢索不到發(fā)票。還有可能就是錄入時間輸錯導(dǎo)致的，只要時間輸正確即可。
18、發(fā)票報送后接收時提示：認(rèn)證狀態(tài)是已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果是當(dāng)月已認(rèn)證。是算通過嗎?
答：此種也是認(rèn)證結(jié)果的一種類型，表示此張發(fā)票在一個月進(jìn)行二次以上的掃描傳輸，并且認(rèn)證已通過。是屬通過的，不影響他的認(rèn)證結(jié)果。
19、我公司將一臺電腦上裝兩家網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)?倒入兩個密鑰?如何處理?
答：不可以，一臺電腦不可以安裝兩家企業(yè)的認(rèn)證系統(tǒng)，否則數(shù)據(jù)會丟失。
20、企業(yè)要打印認(rèn)證結(jié)果通知書，在哪打印，為何只有一張紙沒有明細(xì)?
答：此問題可請企業(yè)進(jìn)入辦稅大廳中的：認(rèn)證信息查詢中的“認(rèn)證結(jié)果通知書”項中打印，打印出來確實只有一張，他只是通知書，要打印明細(xì)請在認(rèn)證信息查詢中的“查詢認(rèn)證結(jié)果”中輸入相對應(yīng)的日期，檢索出來進(jìn)行打印。
21、網(wǎng)上認(rèn)證密碼修改完? 企業(yè)可否重新注冊?
答：企業(yè)不可重新注冊?否則有可能出現(xiàn)企業(yè)端的密碼與國稅端的不一樣。
22、防偽稅控開票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票填開欄”顯示淡綠色造成無法開票，該這樣處理?
答：出現(xiàn)這樣的情況一般有以下幾種原因：
? 已到死鎖期，不能進(jìn)行專用發(fā)票填開，請重新抄稅
? 專用發(fā)票已經(jīng)用完，請重新購買
? 進(jìn)入系統(tǒng)是IC卡未插好
? 操作人員權(quán)限不夠
? 如果還不可以，可能是IC卡或讀卡器的原因，可以與金稅工程技術(shù)服務(wù)單位聯(lián)系
23、我公司因為計算機(jī)硬盤損壞，造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的，該怎樣處理?
答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月專用發(fā)票存根聯(lián)(或其它聯(lián))，通過認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報”采集。
24、我公司*9次去抄稅應(yīng)該帶什么資料?
答：征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)資料時，對使用DOS版防偽稅控開票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須要求其報送專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤和IC卡;對使用Windows版開票子系統(tǒng)的企業(yè)，只要求其報送IC卡。
25、我公司計算機(jī)使用DOS版開票，開票時發(fā)現(xiàn)防偽稅控中IC卡中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)為零?
答：造成這樣的原因可能是由于計算器型號不匹配造成的，應(yīng)根據(jù)計算機(jī)提示，其軟盤資料村如報稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報”采集。
26、我公司因為該月更換金稅卡造成企業(yè)實際開具專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡，該怎樣處理?
答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報”采集;如果掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過企業(yè)開票子系統(tǒng)傳出報稅軟盤，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/軟盤補(bǔ)錄”采集。
27、我公司采用網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證時計算機(jī)提示“認(rèn)證不符”，是什么原因?
答：“認(rèn)證不符”是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的資料與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等7項資料有一項或多項不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報企業(yè)納稅識別號不一致。
28、請問防偽稅控開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備和通用設(shè)備的具體包括什幺?
答：防偽稅控開票子系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于防偽稅控開票子系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī)。
29、請問廈門市有關(guān)防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位及聯(lián)系電話?
答：廈門市國稅局暫指定的防偽稅控技術(shù)服務(wù)的單位有：廈門市亨達(dá)海天計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有限公司和廈門市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。
海天公司聯(lián)系電話：5080796 海峽公司聯(lián)系電話：2213825
第三部分 發(fā)票管理
30、請問舊版普通發(fā)票可以使用到什么時候，新舊版發(fā)票有什么區(qū)別?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知》(國稅函[2004]521號)的規(guī)定，舊版發(fā)票(包括國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請自印的發(fā)票)開具的截止時間為2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后開具的舊版發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。新、舊版發(fā)票的區(qū)別：新版發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號碼為8位，均印制在右上角，采用哥特字體;舊版發(fā)票的發(fā)票代碼為17位，印制在左上角，發(fā)票號碼為7位，印制在右上角?采用異形體印制。
31、我公司與甲公司發(fā)生購銷業(yè)務(wù)往來，甲公司為銷貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎?
答：不能抵扣。銷貨方為甲公司，應(yīng)由甲公司開具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。乙公司涉嫌虛(代)開增值稅專用發(fā)票。
32、我公司收到一張《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》，可以抵扣嗎?有哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的?
答：你公司收到的國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票是服務(wù)業(yè)發(fā)票的一種，不屬于可以抵扣的貨票，不能抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達(dá)到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。
33、我公司已經(jīng)申請注銷，但是還有一筆貨款沒有收回，收到該貨款時能否開具增值稅專用發(fā)票?如果不能，可以申請代開嗎?
答：一般納稅人申請注銷后無法開具增值稅專用發(fā)票，也不能申請代開。申請代開增值稅專用發(fā)票的對象是小規(guī)模納稅人(含個體工商戶)。你公司注銷后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。
34、企業(yè)收到有密碼區(qū)的代開的增值稅專用發(fā)票，是否要認(rèn)證?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》(國稅函[2004]1404號)的規(guī)定，自2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，不再填報《代開發(fā)票開具清單》。這種新的代開的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過后才能抵扣。
35、增值稅專用發(fā)票遺失補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供哪些資料?
答：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供：
? 銷方“已抄稅證明單”原件及復(fù)印件各一份
? 存根聯(lián)加蓋發(fā)票專用章兩份
? 關(guān)于補(bǔ)認(rèn)證的申請，說明丟失原因并保證如果找到原件也不再認(rèn)證，加蓋公章，注說明聯(lián)系人及聯(lián)系電話
36、購貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供哪些資料?
答：購貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供：
? 加蓋“已抄稅”章的增值稅納稅申報附列資料表
? 增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章一份
? 攜帶企業(yè)公章
37、我公司現(xiàn)有一張加工修理修配發(fā)票，不慎丟失，無法尋找，應(yīng)如何處理?請問可以掛失嗎?
答：你公司取得的加工修理修配發(fā)票屬普通發(fā)票的一種。1、納稅人領(lǐng)購的普通發(fā)票發(fā)生丟失時，應(yīng)在24小時內(nèi)，攜帶《國稅普通發(fā)票領(lǐng)購簿》和《國稅稅務(wù)登記證》副本原件，向其所屬國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交丟失的書面報告。 2.納稅人應(yīng)填報《發(fā)票掛失聲明申請審批表》和《發(fā)票繳銷登記表》、并在《廈門日報》刊登發(fā)票遺失作廢聲明一天 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
38、我公司開具增值稅專用發(fā)票時，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理?
答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功;然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗舊時備查;再開一份正確的發(fā)票。
39、請問運輸業(yè)的發(fā)票如何申報抵扣，是不是直接送到國稅辦稅服務(wù)大廳申報認(rèn)證?
答：取得運輸業(yè)的發(fā)票需要申報抵扣，不能直接送到國稅辦稅服務(wù)大廳申報。應(yīng)進(jìn)行如下操作：1、在國稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”---“軟件下載”里下載“*7修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”(8月6日)和“四小票檢查軟件”(8月23日)及“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊 V2.0”(7月16日)。 2.先通過“采集軟件”錄入資料，再通過“檢查軟件”檢查，最后通過網(wǎng)上申報---增值稅---“非防偽稅控專票”上傳資料。若是在柜臺申報則通過軟盤報送數(shù)據(jù)給柜臺。 3.還必須填寫 “非防偽稅控專票明細(xì)表”，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
40、我公司銷售工藝品，現(xiàn)舉行買四送一的促銷活動，請問贈送的部分需要開發(fā)票嗎?如果要應(yīng)該如何開具發(fā)票，是單獨開具發(fā)票，還是合并開票?
答：單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人，視同銷售，應(yīng)申報繳納增值稅。你公司舉行促銷活動贈送的商品，應(yīng)視同銷售。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨開具，也可以合并開具。
41、我公司收到一張增值稅發(fā)票里包含了固定資產(chǎn)和可抵扣進(jìn)項稅的原材料，要怎樣處理?
答：你公司應(yīng)該先認(rèn)證整份發(fā)票?把該份已認(rèn)證發(fā)票的稅額填寫在增值稅納稅申報附表二第35欄?然后在附表二的第23、24、25、26欄填寫不允許抵扣的固定資產(chǎn)的稅額。
42、個人申請代開普通發(fā)票，適用什么稅率?
答：從事銷售貨物的個人，適用的增值稅征收率為4%;提供加工、修理修配的個人，適用的增值稅征收率為6%;個人申請代開普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達(dá)到起征點的，免征增值稅。
43、我公司05年1月份開具了幾份舊版的普通發(fā)票，現(xiàn)應(yīng)如何處理?
答：舊版普通發(fā)票(包括國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請自印的發(fā)票)開具的截止時間為2004年12月31日。如2005年1月1日起開具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開具新版普通發(fā)票。如無法追回，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受違章處理。
44、請問辦理企業(yè)自印發(fā)票應(yīng)提交哪些資料?
答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應(yīng)提交以下資料：1、企業(yè)自印發(fā)票申請審批表;2、《稅務(wù)行政許可審批表》(模板附后)一份; 3、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件(應(yīng)注明“與原件無誤”并加蓋公章);4、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件;5、申請自行設(shè)計發(fā)票式樣的企業(yè)，應(yīng)提交發(fā)票式樣一式三份;6、申請報告一份。
45、我公司取得一張不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證嗎?
答：一般納稅人取得的不能抵扣的增值稅專用發(fā)票可以不認(rèn)證。
46、我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的一般納稅人，開具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，可計提進(jìn)項稅額的稅率是多少?
答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購并自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購人，其進(jìn)項稅額的扣除稅率是13%。
47、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證有期限要求嗎?
答：一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，且在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
48、我公司剛剛?cè)〉靡话慵{稅人資格，初次運用防偽稅控系統(tǒng)開票時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理?
答：如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯電子發(fā)票代碼、號碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。
49、請問我公司開具了增值稅專用發(fā)票后，才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯誤輸入我公司的號碼，現(xiàn)在該怎樣處理?
答：按規(guī)定，納稅人在當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，對紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時進(jìn)行作廢，并及時報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。
第四部分增值稅(含出口退稅)
50、輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要，要增購專用發(fā)票，該如何辦理?
答：輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購。
51、輔導(dǎo)期一般納稅人增購發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整?
答：預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
52、通過郵寄方式產(chǎn)生的郵寄費算不算在運輸費用里抵扣進(jìn)項?
答：稅法規(guī)定增值殖稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物的所支付的郵寄費，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣。
53、商家買一贈一的贈品要不要交增值稅?
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物無償贈送他人。這些形式的貨物轉(zhuǎn)移行為視同銷售征收增值稅。
換言之，廠家、商家以買一贈一的手段促銷，無償贈送給顧客的商品應(yīng)按同類產(chǎn)品的市場(無市場價的按組成計稅價格)計算申報繳納增值稅。
54、我公司新成立一家分支機(jī)構(gòu)，會計上與總公司統(tǒng)一核算?？偣疽咽且话慵{稅人，請問下屬的分支機(jī)構(gòu)能不能申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》(國稅發(fā)[1994]59號)規(guī)定，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1998]124號)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。
55、以舊換新銷售洗衣機(jī)，增值稅額如何計算?
答：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
56、銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金不退還的多久要并入銷售額征稅
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]827號)規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅?
答：折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購買方需求大等原因，而給予的價格方面的優(yōu)惠。《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
58、銷貨方放收到購貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計算銷項稅額和進(jìn)項稅額?
答：以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。
59、 轉(zhuǎn)移全部產(chǎn)權(quán)是否要交增值稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2002]420號)規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
60、預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
? 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天;
? 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
? 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;
? 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
? 委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;
? 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;
? 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天;
因此預(yù)收的這筆貨款在發(fā)貨當(dāng)天就應(yīng)按銷售處理，當(dāng)期未報的數(shù)額盡快來稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)申報，。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。
61、什么是非正常損失?其進(jìn)項是否轉(zhuǎn)出?
答：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，。應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
62、生產(chǎn)企業(yè)獎勵給經(jīng)銷商的小汽車是否要納稅?
答：凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金計算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。因此，銷售方通過贈送實物的形式，返還給單位的小汽車，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定沖減當(dāng)期的進(jìn)項稅金，補(bǔ)繳增值稅。
63、銷售貨物未開票是不是就不用納稅?
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第134號)*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。因此，發(fā)生銷售貨物行為，無論是否開票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報納稅。那種認(rèn)為銷售貨物未開發(fā)票就不用申報納稅的理解是錯誤的。
64、外國企業(yè)銷售參展物品繳納增值稅嗎?
答：外國企業(yè)參加展覽會后，直接在我國境內(nèi)銷售展品，或者展銷會期間銷售商品，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。考慮到外國企業(yè)在華時間較短，屬于臨時發(fā)生應(yīng)稅行
為，且銷售的商品或商品數(shù)量有限，對上述銷售商品或展品可按小規(guī)模納稅人所適用的征收率征收增值稅。
65、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在計提交際應(yīng)酬費時，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷項稅額?
答：銷售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的銷售凈額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項稅額。因此，增值稅銷項稅額不應(yīng)計提交際應(yīng)酬費。
66、拍賣行征的是營業(yè)稅還是增值稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問
題的通知》(國稅發(fā)[1999]40號)規(guī)定，
? 對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。
? 對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅。
67、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，能否抵扣?
答：企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī)。
(出口退稅)
68、我公司是出口企業(yè)，在境外將報關(guān)出口的樣品、展品銷售并收匯，請問這樣可給予退(免)稅嗎?
答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2000]165號)規(guī)定，出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品，展品的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))，出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。
69、我公司需辦理出口退稅證，請問要到哪里辦理?
答：根據(jù)職責(zé)劃分：
? 生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。
? 外貿(mào)型企業(yè)應(yīng)在市國稅局進(jìn)出口稅收管理出口退稅處辦理。
70、請問出口貨物應(yīng)退稅款該如何計算?
答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計算：
1)、應(yīng)退增值稅計算。
應(yīng)退稅款=進(jìn)價(不含稅)×退稅率
外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口(取得普通發(fā)票，即從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅十二類貨物)，應(yīng)按發(fā)票金額(含稅價)，先換算為不含稅金額，再乘以退稅率計算應(yīng)退稅額。
應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額÷(1+征收率)×退稅率
2)、消費稅應(yīng)退稅款的計算。
外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，有兩種計算方法：
a、從價定率征收的應(yīng)退稅計算
應(yīng)退稅款=進(jìn)價金額×消費稅率
b、從量定額征收應(yīng)退稅款計算
應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
71、出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補(bǔ)辦才能退稅?
答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時，必須提供：
? 企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書的存根聯(lián)或會計聯(lián)復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。
? 供貨方稅務(wù)提供的已抄稅證明，出口企業(yè)持原件與增值稅專用發(fā)票復(fù)印件在出口企業(yè)方稅務(wù)辦理認(rèn)證，已抄稅證明復(fù)印件作退稅申報附件。
? 供貨企業(yè)寫情況說明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫銀行證明作為退稅申報附件。
情況說明必須寫明已開的發(fā)票，稅票基本內(nèi)容特別是購貨方企業(yè)名稱與出口企業(yè)名稱要相符，丟失原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其說明上批注復(fù)印件與原件核對屬實，銀行證明稅款已入庫。
紙質(zhì)和電子信息齊全后，按申報出口退稅的規(guī)定辦理。
72、請問如何辦理出口退稅登記?
答：辦理程序如下：
? 登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。
? 按“出口企業(yè)退稅登記證”的要求，填報清楚，印章齊全，報經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審批后，出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。
? 退稅機(jī)關(guān)將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計算機(jī)，建立出口企業(yè)管戶庫。
73、請問生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”申報須提交哪些資料?
答：生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”預(yù)申報，不需提供紙質(zhì)報表，只需提供申報軟盤即可。
生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報，需提供以下資料：
? 申報報表
o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表
o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報明細(xì)表(出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì))
o 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明
o 當(dāng)月增值稅申報表、申報表附表一、附表二復(fù)印件
o 增值稅申報表附表(外掛軟件)
? 申報資料
o 出口企業(yè)未提供收匯核銷單情況表
o 出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))
o 出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))
o 出口發(fā)票(出口退稅聯(lián))
o 運保費發(fā)票復(fù)印件
o 出口貨物備案清單(通過保稅區(qū)物流企業(yè)出口)
o 以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本
(3) 出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料
74、我公司是新辦出口企業(yè)，請問哪些屬于出口貨物的違章行為?
答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局1994年3月2日》(國稅發(fā)[1994]031號)規(guī)定，對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：
? 未按規(guī)定辦理出口退稅登記的;
? 未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的;
? 拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料]憑證的;
75、由于我公司的操作過失，造成實際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任嗎?
答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局1994年3月2日》(國稅發(fā)[1994]031號)規(guī)定，由于出口企業(yè)過失而造成實際退(免)稅款大于應(yīng)退(免)稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。
76、我公司現(xiàn)有一批糖要出口，請問是否屬于零稅率?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人出口國務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率。因此納稅人出口的糖應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
77、企業(yè)的出口退稅款是否并入利潤計算繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1997]021號)文件規(guī)定：
一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款?應(yīng)沖抵相應(yīng)的"進(jìn)項稅額"或已交增值稅稅金?不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品?凡按照財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》([93]財會字第83號)規(guī)定?在計算消費稅時做“應(yīng)收賬款”處理的?其所獲得的消費稅退稅款?應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”?不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
三、外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款?應(yīng)沖抵“商品銷售成本”?不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。
78、請問2005年對化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知》(財稅明電[2004]4號)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2005年繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。
79、未鍛軋鋁合金的出口退稅政策是否已取消?
答：是的，已被取消。財政部、國家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》(財稅[2004]214號)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起(具體執(zhí)行時間按《出口貨物報關(guān)單[出口退稅聯(lián)]》上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn))取消下列商品的出口退(免)稅政策，其中未鍛軋鋁合金(稅則號列：76012000)屬于被取消出口退(免)稅政策的商品。
80、請問出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物在出口退稅時是否需要提供增值稅專用稅票?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)的出口貨物不再實行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》(財稅[2004]101號)第五條規(guī)定：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實行增值稅專用稅票管理。出口企業(yè)出口的消費稅應(yīng)納稅貨物，其消費稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》(國稅明電[1993]071號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
81、我們是一家沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)要如何辦理出口退稅?
答：沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生*9筆委托出口業(yè)務(wù)前，持代理出口協(xié)議到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請辦理臨時出口退稅登記。并提供以下證件資料：
? 企業(yè)書面申請
? 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件
? 法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件
? 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件
? 增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件
? 登記企業(yè)開設(shè)的基本帳戶、退稅帳戶和開戶銀行證明原件及復(fù)印件
? 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件
? 招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》原件及復(fù)印件(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供)
? 對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文。
以上資料為復(fù)印件的應(yīng)注明“與原件核對無誤字樣”并加蓋納稅人印章。
82、出口企業(yè)貨物報關(guān)出口超過90日未辦理出口退稅手續(xù)如何處理?
答：根據(jù) 國稅總局對《關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知》的補(bǔ)充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退(免)稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理;生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷貨物征稅。
根據(jù)補(bǔ)充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式、其它經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)單證或申報的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷征稅。
83、有關(guān)增值稅出口退稅賬務(wù)處理如下：
答：有關(guān)會計分錄如下：
(一)計算出口退稅額
借：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(二)收到出口退稅額
借：銀行存款
貸：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅
84、出口企業(yè)取得的出口退稅款是否需繳納企業(yè)所得稅? (與77題重復(fù))
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1997]021號)的規(guī)定：一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。 二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》([93]財會字第83號)，在計算消費稅時做"應(yīng)收帳款"處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵"應(yīng)收帳款"，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。三、外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。
第六部分消費稅
85、我公司為酒類生產(chǎn)銷售企業(yè)。現(xiàn)生產(chǎn)啤酒和白酒，請問應(yīng)如何繳納消費稅?
答：根據(jù)《消費稅暫行條例》納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適應(yīng)稅率。
86、我公司經(jīng)營娛樂場所在場所內(nèi)售賣酒類應(yīng)如何征收酒類的消費稅?
答：對生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用的酒類征收消費稅。娛樂場所銷售非自產(chǎn)酒類產(chǎn)品是不征消費稅。對在娛樂場所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)實行從量定額辦法計算征收消費稅?單位稅額每噸250元。
87、我公司為轎車生產(chǎn)企業(yè)，要申請減征消費稅需要提供那些材料?
答：首先企業(yè)生產(chǎn)的轎車須達(dá)到《輕型汽車污染物排放限值及測量方法(Ⅱ)》規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。申請減征消費稅需要提供以下材料：
? 書面申請報告。
? 財政部、國家稅務(wù)總局、國家機(jī)械工業(yè)局、國家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)出具的汽車樣品達(dá)到低污染排放檢驗報告。
? 國家汽車行業(yè)主管部門會同國家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定的汽車企業(yè)達(dá)到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報告。
? 財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報的其他材料。
88、我買香皂的價錢里是否含消費稅?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費稅政策的通知》(財稅[2000]145號)規(guī)定，自2001年1月1日起，對“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費稅。
第七部分車輛購置稅
89、如何計征車輛購置稅其稅率為多少，車輛購置稅最低計稅價格如何確定?
答：車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率; 車輛購置稅的稅率為10%。
車輛購置稅最低計稅價格，由國家稅務(wù)總局核定發(fā)布。對于未核定最低計稅價格的車輛，代征機(jī)構(gòu)可比照已核定最低計稅價格的同類型車輛先行征稅，并按規(guī)定逐級上報交通部車輛購置附加費征收管理辦公室。由交通部車購辦提出核價意見，國家稅務(wù)總局審定發(fā)布。
最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×〔1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)〕×100%其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算;進(jìn)口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。
90、我買了一輛福特原裝進(jìn)口車應(yīng)如何繳納車輛購置稅?
答：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率
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