會計基礎(chǔ)知識大全

　　第三，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。

　　是購貨業(yè)務(wù)，必須標明貨物的名稱、規(guī)格、型號等;是住宿業(yè)務(wù)，就要標明住宿的日期;是乘坐交通工具業(yè)務(wù)，就得標明交通工具種類和起止地點;是就餐業(yè)務(wù)，必須標明就餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿;是勞動報酬支付，就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標準等。

　　第四，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“量”必須是真實的。

　　購買貨物業(yè)務(wù)，要標明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量;其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)也要標明計價所使用的量，如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。

　　最后，也是最關(guān)鍵的一點就是單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫時抬高或壓低單價，多開或少開金額。

　　(2)完整性復(fù)核。

　　所謂完整，是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復(fù)核時要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財務(wù)公章、稅務(wù)專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等。要素不完整的原始憑證，原則上應(yīng)當退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領(lǐng)導批準才能報賬。

　　復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應(yīng)附有證明貨物化學成份的化驗單等憑證;不需入庫的物品，發(fā)貨票上還應(yīng)有使用證明人的簽名;需要另外登記的原始憑證，需經(jīng)登記以后再到會計部門報賬;需經(jīng)領(lǐng)導簽名批準的原始憑證，要有領(lǐng)導人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng)退回補辦手續(xù)后再予以受理。

　　(3)合法性復(fù)核。

　　所謂合法，就是要按會計法規(guī)、會計制度(包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會計制度)和計劃預(yù)算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復(fù)核時要加以注意：

　　*9，明顯的假發(fā)票、假車票。

　　有些原始憑證帶有明顯的時間性;時間變了，再用過去的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙;印章不規(guī)范，也可以看出是假的。

　　第二，雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。

　　這種例子很多。一般說來，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報銷;凡個人非因公外出發(fā)生的各種費用都不能用公款報銷。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。

　　第三，雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報銷。

　　例如，職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿，對等級、金額都有限定，超過部分應(yīng)自理;醫(yī)藥費報銷，不同工齡的職工享受公費的比例不同，報銷時，要按其公費比例報銷。如果超過比例報銷，超出部分就是不合法的。

　　22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些?

　　原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

　　(1)內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊。

　　(2)單位臺頭不是本單位。

　　(3)數(shù)量、單價與金額不符。

　　(4)無收款單位簽章。

　　(5)開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。

　　(6)在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。

　　例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范 的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報銷;或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的。

　　(7)模仿領(lǐng)導筆跡簽字冒領(lǐng)。

　　(8)涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。

　　23.對于各種有問題的原始憑證怎樣處理?

　　在審核原始憑證的過程中，會計(出納)人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責、權(quán)限，堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

　　24.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理?

　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。

　　25.如何填制記賬憑證?

　　會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：

　　(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。

　　(2)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶。賬戶使用必須正確，不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細賬戶要填寫齊全。

　　(3)記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

　　(4)一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

　　(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

　　(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

　　26.如何審核記賬憑證?

　　所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

　　(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶(包括二級或明細賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

　　(3)記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

　　27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些?

　　記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

　　(1)會計賬戶運用錯誤。

　　(2)合計金額計算錯誤。

　　(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

　　(4)在匯總憑證中進行作弊。

　　例如，在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額，以達到貪污其差額的目的。

　　(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

　　28.什么是憑證傳遞?憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項?

　　會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：

　　(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。

　　(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的a1時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

　　29.怎樣根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”?

　　會計憑證中有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容的摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價;寫事要有過程;銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼、去向;送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

　　30.怎樣填寫記賬憑證的日期?

　　填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。如報銷差旅費的記賬憑證填寫報銷當日的日期;現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財會部門收到銀行進賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫;當實際收到的進賬單日期與銀行戳記日，期相隔較遠，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財會部門實際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫;銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫;屬于計提和分配費用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當月最后的日期填寫。

　　31.怎樣填寫記賬憑證的編號?

　　32.怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)?

　　33.怎樣處理記賬憑證的附件?

　　34.怎樣保管會計憑證?

　　35.會計憑證中對數(shù)字的書寫有什么要求?

　　36.如何根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”?

　　37.啟用賬簿有哪些基本要求?

　　38.登記賬簿有哪些基本要求?

　　39.對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法有什么規(guī)定?

　　40.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時如何處理?

　　31.怎樣填寫記賬憑證的編號?

　　給記賬憑證編號，是為了分清記賬憑證處理的先后順序，便于登記賬簿和進行記賬憑證與賬簿記錄的核對，防止會計憑證的丟失，并且方便日后查找。記賬憑證編號的方法有多種，一種是將財會部門內(nèi)的全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號，編為記字第××號;一種是分別按現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行存款付出以及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類進行編號，分別編為收字第××號、付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號;還有一種是按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收入、銀行存款討出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號，分別編為現(xiàn)收字第××號、現(xiàn)付字第××號、銀收字第××號、銀付字第××號、轉(zhuǎn)字第××號。當月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時填寫。記賬憑證無論是統(tǒng)一編號還是分類編號，均應(yīng)分月份按自然數(shù)字順序連續(xù)編號。通常，一張記賬憑證編一個號，不得跳號、重號。

　　業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號單”、按照本單位記賬憑證編號的方法，事先在編號單上印滿順序號、編號時用一個銷一個，由制證人注銷，在裝訂憑證時將編號單附上，使記賬憑證的編號和張數(shù)一目了然，方便查考。

　　復(fù)雜的會計事項，需要填制二張或二張以上的記賬憑證時，應(yīng)編寫分號，即在原編記賬憑證號碼后面用分數(shù)的形式表示，如第8號記賬憑證需要填制二張記賬憑證，則*9張編號為8(1/2)，第二張編號為8(2/2)。

　　32.怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)?

　　記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件;職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人)簽名的借款結(jié)算聯(lián);轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯數(shù)字填寫。

　　記賬憑證張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張;經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報的差旅費報銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。財會部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。

　　當一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于××號記賬憑證后面”的字樣。

　　33.怎樣處理記賬憑證的附件?

　　在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時候應(yīng)對附件進行必要的外形加工。過寬過長的附件，應(yīng)進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱;附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整;過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。如某人報銷差旅費，報銷單后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張， 1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5×20=10元，1×12=12元，在火車票一類下面空白處注明285×1=285元，在飛機票一類下面空白處注明869×1=869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。

　　34.怎樣保管會計憑證?

　　保證會計憑證的安全與完整是全體財會人員的共同職責，在立卷存檔之前，會計憑證的保管由財會部門負責。保管過程中應(yīng)注意以下問題：

　　(1)會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊之前，原始憑證一般是用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時間內(nèi)，凡使用記賬憑證的財會人員都有責任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時傳遞，并且要嚴防在傳遞過程中散失。

　　(2)憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管，防止受損、弄臟、霉爛以及鼠咬蟲蛀等。

　　(3)對于性質(zhì)相同，數(shù)量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)料單，工資卡等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

　　(4)各種經(jīng)濟合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨裝訂保存，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。

　　(5)原始憑證不得外借，其他單位和個人經(jīng)本單位領(lǐng)導批準調(diào)閱會計憑證，要填寫“會計檔案調(diào)閱表”，詳細填寫借閱會計憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期、調(diào)閱批準人等。調(diào)閱人員一般不準將會計憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說明所復(fù)制的會計憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導同意后在本單位財會人員監(jiān)督下進行，并應(yīng)登記與簽字。

　　(6)會計憑證裝訂成冊后，應(yīng)由專人負責分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。

　　35.會計憑證中對數(shù)字的書寫有什么要求?

　　依據(jù)財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

　　(1)阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。

　　(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位、下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“——”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“—”代替。

　　(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。

　　(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的、在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字;大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

　　(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

　　(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分、或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。

　　36.如何根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”?

　　會計憑證中有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價;寫事要有過程;銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼、去向;送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對方賬戶。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

　　37.啟用賬簿有哪些基本要求?

　　為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責任、會計人員在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表(即“經(jīng)管人員一覽表”)。賬簿啟用表的填寫要求是：

　　(1)填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填;啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。

　　(2)填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負責。

　　(3)加蓋單位財務(wù)公章，以示嚴肅。

　　(4)當記賬人員或會計主管人員工作變動時，應(yīng)辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

　　38.登記賬簿有哪些基本要求?

　　為了保證賬簿記錄、成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進行。登記賬簿的基本要求是：

　　(1)內(nèi)容準確完整。

　　登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。對于每一項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期;以自制的原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

　　此外，負責登記賬簿的會計人員，在登記賬簿前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責任制和內(nèi)部牽制制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教;如果認為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其作出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

　　(2)登記賬簿要及時。

　　登記賬簿的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次;明細賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細賬一般一天就要登記一次?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實有數(shù)，謹防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。

　　(3)注明記賬符號。

　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。

　　(4)書寫留空。

　　賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2.這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正。同時也方便查賬工作。

　　(5)正常記賬使用藍黑墨水。

　　登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色是重要的語素之一，它同數(shù)字和文字一起傳達出會計信息，書寫墨水的顏色用錯了，其導致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。

　　(6)特殊記賬使用紅墨水。

　　對在登記賬簿中使用紅色墨水的問題，依據(jù)財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

　　(7)順序連續(xù)登記。

　　各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

　　(8)結(jié)出余額。

　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的“0”應(yīng)當放在“元”位。

　　(9)登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補充登記等方法更正。

　　(10)過次承前。

　　每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁*9行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁*9行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁*9行承前頁;二是只在次頁*9行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。

　　(11)定期打印。

　　《規(guī)范》第六十一條對實行會計電算化的單位提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印”：“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。”這是因為在以機器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強，而且信息處理的過程不明，不便于進行某些會計操作和進行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。

　　39.對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法有什么規(guī)定?

　　財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：

　　*9，對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“本月合計”數(shù)。

　　第二，對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額，也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。

　　第三，對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

　　40.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時如何處理?

　　由于各種原因的存在，在制證、記賬、編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬簿錯誤的具體情況，可采取三種不同的更正方法：

　　(1)劃線更正法。

　　凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬簿中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼。然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負責。

　　(2)紅字更正法。

　　當記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登計入賬從而造成賬簿記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先，填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正××號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登計入賬，沖銷原有的記錄;然后，再用藍字填制一份符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證，并據(jù)以登計入賬。

　　(3)補充登記法。

　　記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登計入賬。這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。

　　41.什么是借貸記賬法? 借貸記賬法下的記賬符號有什么涵義?

　　42.借貸記賬法的基本規(guī)則是什么?

　　43.什么是會計分錄?會計分錄與記賬憑證有什么不同?

　　44.什么是平行登記?

　　45.什么是試算平衡?

　　46.什么是對賬?對賬的主要內(nèi)容是什么?

　　47.會計工作中常見的差錯類型有哪些?

　　48.怎樣查找錯誤?

　　49.賬實不符如何處理?

　　50.什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么?

　　41.什么是借貸記賬法? 借貸記賬法下的記賬符號有什么涵義?

　　借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號，以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學復(fù)式記賬法。

　　借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號，而是具有深刻經(jīng)濟內(nèi)涵的科學的記賬符號。從字面涵義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運用，記賬對象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴大到要記錄財產(chǎn)物資增減變化和計算經(jīng)營損益。原來僅限于記錄債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟活動的全部內(nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟活動資金運動變化的來龍去脈，它們逐漸失去了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎(chǔ)上進一步升華，獲得了新的經(jīng)濟涵義：

　　*9，代表賬戶中兩個固定的部位。

　　一切賬戶，均需設(shè)置兩個部位記錄某一具體經(jīng)濟事項數(shù)量上的增減變化(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。

　　第二，具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟涵義。

　　“貸”字表示資金運動的“起點”(出發(fā)點)，即表示會計主體所擁有的資金(某一具體財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來龍”(資金從哪里來)：“借”字表示資金運動的“駐點”(即短暫停留點，因資金運動在理論上沒有終點)，即表示會計主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運動的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會計既然要全面反映與揭示會計主體的資金運動，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運動的本質(zhì)要求。

　　42.借貸記賬法的基本規(guī)則是什么?

　　記賬規(guī)則是記錄、登記各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科學法則。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

　　43.什么是會計分錄?會計分錄與記賬憑證有什么不同?

　　會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。會計分錄的格式和要求是：先借后貸;借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開;在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。

　　會計分錄不同于記賬憑證，記賬憑證要求要素齊全，并有嚴格的審核與編制程序，而會計分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶與金額，是記賬憑證的最簡化形式。會計分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書本之中，在會計實務(wù)中是很少出現(xiàn)會計分錄的。

　　44.什么是平行登記?

　　平行登記，即是將同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面計入總賬賬戶，另一方面也同樣計入其所屬的明細賬賬戶。但對無明細賬戶的，不必要在總賬外再設(shè)明細賬，避免重復(fù)登記。

　　45.什么是試算平衡?

　　試算平衡，就是指利用“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較，來檢查會計賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。

　　46.什么是對賬?對賬的主要內(nèi)容是什么?

　　對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關(guān)賬項的核對工作。包括：

　　(1)賬證核對。

　　它是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。

　　(2)賬賬核對。

　　它是指不同賬簿記錄之間的核對。主要核對：

　　1、所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符;

　　2、所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符;

　　3、有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額合計是否相符現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符;

　　(3)賬實核對。

　　它是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。主要核對：

　　1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　3、各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;

　　4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相相符等。

　　47.會計工作中常見的差錯類型有哪些?

　　會計工作中，經(jīng)常遇到的差錯種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，總分類賬不平，各明細分類賬戶的余額之和不等于總分類賬有關(guān)賬戶的余額;銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對賬單不符等。在實際工作中常見的記錄錯誤主要有以下三種：

　　(1)會計原理、原則運用錯誤。

　　這種錯誤的出現(xiàn)是指在會計憑證的填制、會計科目的設(shè)置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設(shè)計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、原則、準則規(guī)定的錯誤。例如，對規(guī)定的會計科目不設(shè)，不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)，導致資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益不真實;對現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行不嚴等。

　　(2)記賬錯誤。

　　主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目。錯記了記賬方向，錯用了記賬墨水(藍黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍黑墨水)，錯記了金額等。

　　(3)計算錯誤。

　　主要表現(xiàn)為運用計算公式錯誤;選擇計算方法錯誤;選定計量單位錯誤等等。

　　48.怎樣查找錯誤?

　　在日常的會計核算中，發(fā)生差錯的現(xiàn)象時有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯誤：

　　一是要確認錯誤的金額;

　　二是要確認錯在借方還是貸方;

　　三是根據(jù)產(chǎn)生差錯的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯的原因，采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯的時間，減少查賬工作量。

　　查找錯誤的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：

　　(1)順查法(亦稱正查法)。

　　順查法是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、賬簿、編制會計報表全部過程進行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關(guān)賬簿記錄一筆一筆地進行核對，最后檢查有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額。這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯記科目、錯記金額等。這種方法的優(yōu)點是查的范圍大，不易遺漏;缺點是工作量大，需要的時間比較長。所以在實際工作中，一般是在采用其他方法查找不到錯誤的情況下采用這種方法。

　　(2)逆查法(亦稱反查法)。

　　這種方法與順查法相反，是按照賬務(wù)處理的順序，從會計報表、賬簿、原始憑證的過程進行查找的一種方法。即先檢查各有關(guān)賬戶的余額是否正確，然后將有關(guān)賬簿按照記錄的順序由后向前同有關(guān)記賬憑證或原始憑證進行逐筆核對，最后檢查有關(guān)記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點與順查法相同。所不同的，是根據(jù)實際工作的需要，對由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯的可能性較大而采用的。

　　(3)抽查法。

　　抽查法是對整個賬簿記賬記錄抽取其中某部分進行局部檢查的一種方法。當出現(xiàn)差錯時，可根據(jù)具體情況分段、重點查找。將某一部分賬簿記錄同有關(guān)的記賬憑證或原始憑證進行核對。還可以根據(jù)差錯發(fā)生的位數(shù)有針對性地查找。如果差錯是角、分，只要查找元以下尾數(shù)即可;如果差錯是整數(shù)的千位、萬位，只需查找千位、萬位數(shù)即可，其他的位數(shù)就不用逐項或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點是范圍小，可以節(jié)省時間，減少工作量。

　　(4)偶合法。

　　偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯中經(jīng)常遇見的規(guī)律，推測與差錯有關(guān)的記錄而進行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯記的查找。

　?、俾┯浀牟檎?。

　　A.總賬一方漏記，在試算平衡時，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯，在總賬與明細賬核對時，會發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細賬的借(或貸)方發(fā)生額合計數(shù)大于總賬的借(或貸)方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個差額，這兩個差額正好相等。而且在總賬與明細賬中有與這個差額相等的發(fā)生額，這說明總賬一方的借(或貸)漏記，借(或貸)方哪一方的數(shù)額小，漏記就在哪一方。

　　B.明細賬一方漏記，在總賬與明細賬核對時可以發(fā)現(xiàn)。總賬已經(jīng)試算平衡，但在進行總賬與明細賬核對時，發(fā)現(xiàn)某一總賬借(或貸)方發(fā)生額大于其所屬各明細賬借(或貸)發(fā)生額之和，說明明細賬一方可能漏記，可對該明細賬的有關(guān)憑證進行查對。

　　C.如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯誤特征，只有通過順查法或逆查法逐筆查找。

　?、谥赜浀牟檎摇?/div>