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*9章 總則
*9條 為了實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于實施審計工作制度的若干規(guī)定》，結(jié)合區(qū)域集團的工作實踐，制定本管理制度。本制度中的區(qū)域集團總部是指區(qū)域集團公司。
第二條 本制度是區(qū)域集團總部審計部門對成員企業(yè)辦理審計事項的準(zhǔn)則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計人員對成員企業(yè)在實施審計項目過程中的審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。
第三條 對區(qū)域集團總部內(nèi)部審計的主要活動約定：
內(nèi)審管控的本質(zhì)就是鑒證、評價和監(jiān)督，內(nèi)審管控的日?；?、制度化，能夠及時發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并督促加以改正，使得成員企業(yè)始終沿著正確的管控軌道前進。
1、 稽核審計：區(qū)域集團總部對成員企業(yè)進行控制的重要手段是進行稽核審計，稽核由區(qū)域集團總部和成員企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部進行。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織四次定期的審計，以加強控制。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由區(qū)域集團總部隨時進行審計。內(nèi)審管控的主要內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計等。
2、 臨時審計工作組：為使成員企業(yè)和區(qū)域集團總部在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，區(qū)域集團總部審計部門牽頭，定期組織抽調(diào)各成員企業(yè)財務(wù)人員組成臨時審計工作組，負(fù)責(zé)向?qū)ο嚓P(guān)成員企業(yè)進行專項審計。臨時審計工作組完成審計任務(wù)后就返回各崗位，需要時再回到小組。
3、 預(yù)警機制：區(qū)域集團總部結(jié)合曲線管理建立預(yù)警系統(tǒng)，對于成員企業(yè)的指標(biāo)異動分層次處理：輕微偏差（預(yù)警）；較重大的偏差（成員企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)隨時來總部述職）；嚴(yán)重偏差（向成員企業(yè)派駐常務(wù)副總，臨時接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進一步細分。
4、 盡職與勝任調(diào)查：通過對成員企業(yè)的經(jīng)理層進行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績、能力與勝任情況，通過對經(jīng)理人的掌控和盡職勝任考察，來加強對成員企業(yè)的管控。
5、 立體舉報機制：建立內(nèi)部立體舉報機制，成員企業(yè)內(nèi)部員工不論層級可隨時向區(qū)域集團總部審計部門或成員企業(yè)審計部門舉報發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)危瑓^(qū)域集團總部審計部門應(yīng)立即著手進行調(diào)查真相并對屬實的情況進行處理。
第四條 適用范圍：
本管理規(guī)定適用區(qū)域集團總部所有成員企業(yè)審計管理。
第二章 審計準(zhǔn)備
第五條 確定審計事項
區(qū)域集團總部審計部門應(yīng)根據(jù)對成員企業(yè)當(dāng)年的年度審計計劃和區(qū)域集團總部領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定審計事項。
第六條 組成審計組
確定了審計事項后，區(qū)域集團總部審計部門牽頭，定期組織抽調(diào)各成員企業(yè)財務(wù)人員組成臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制，組長負(fù)責(zé)審計項目的實施工作。審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計成員企業(yè)或者審計事項有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第七條 收集資料
審計組在編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)了解成員企業(yè)與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計成員企業(yè)和有關(guān)部門收集與審計項目有關(guān)的資料。審計組要求被審計成員企業(yè)提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：
一、被審計成員企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；
二、組織機構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；
三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會計資料；
四、會計基礎(chǔ)工作情況、財務(wù)會計機構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；
五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；
六、公司章程、重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等；
七、前次接受審計檢查情況；
八、宏觀經(jīng)濟形勢對被審計成員企業(yè)的影響；
九、其它需要了解的情況。
第八條 編制審計工作方案
一、審計組在實施審計之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目審計的要求和被審成員企業(yè)情況，確定審計目標(biāo)和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。
二、總體審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)定和說明。
總體審計方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）被審計成員企業(yè)名稱和審計事項名稱；
?。ǘ徲嫹绞?；
（三）審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略；
?。ㄋ模┲匾獣媶栴}及重點審計領(lǐng)域；
?。ㄎ澹╊A(yù)計的審計工作進度、時間；
?。徲嬓〗M組成及人員分工要求；
?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)的內(nèi)容；
?。ò耍┚幹瓶傮w審計方案的日期。
總體審計方案應(yīng)當(dāng)由總部審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。
三、具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括具體審計項目的以下基本內(nèi)容：
?。ㄒ唬徲嬳椖棵Q；
（二）審計目標(biāo)；
?。ㄈ徲嫵绦颍òǚ闲詼y試程序和實質(zhì)性測試程序）；
（四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期；
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?。┢渌嚓P(guān)內(nèi)容。
具體審計計劃由審計組組長負(fù)責(zé)制定。
第九條 發(fā)送審計通知書
區(qū)域集團總部審計部門應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計成員企業(yè)送達審計通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計成員企業(yè)時向被審計成員企業(yè)遞交。審計通知書一式兩聯(lián)。
審計通知書內(nèi)容包括：
一、被審計成員企業(yè)名稱；
二、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
三、審計組組長和其他成員名單；
四、被審計成員企業(yè)配合審計工作的具體要求；
五、審計機構(gòu)公章和簽發(fā)日期。
區(qū)域集團總部審計部門認(rèn)為需要被審計成員企業(yè)自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。
區(qū)域集團總部審計部門向被審計成員企業(yè)送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計成員企業(yè)法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財務(wù)主管人員就提供的與審計事項有關(guān)的會計資料的真實性、合法性、完整性作出書面承諾。作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第三章 審計實施
第十條 聽取情況介紹
審計組進駐被審單位后，應(yīng)向其成員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說明審計意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審計成員企業(yè)的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。
根據(jù)審計事項的要求，審計組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。
第十一條 實施檢查
審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計、計算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計成員企業(yè)銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計重點應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應(yīng)放在檢查國有資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。
審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經(jīng)核實后的社會審計組織的審計成果。
第十二條 收集證據(jù)
一、審計證據(jù)是審計機構(gòu)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)
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