高頓網(wǎng)校友情提示，*7淄博會計實務(wù)工具相關(guān)內(nèi)容追溯適用調(diào)整后的退稅政策依據(jù)總結(jié)如下：
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）均從2012年7月1日起執(zhí)行，兩個文件中都有一些退（免）稅政策可追溯適用到以前的出口貨物。
　　追溯適用調(diào)整后的退（免）稅政策依據(jù)
　　（一）財稅〔2012〕39號文件第十一條規(guī)定，下列規(guī)定自2011年1月1日起執(zhí)行。除此以外，其他規(guī)定均自2012年7月1日起實施。
　　1.*9條第（二）項關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，適用增值稅退（免）稅政策；
　　2.第六條第（一）項關(guān)于國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定；
　　3.第六條第（一）項出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策有關(guān)規(guī)定，這里出口貨物勞務(wù)具體指以下貨物：
　?。?）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。
　　（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。
　　（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
　　4.第九條第（二）項關(guān)于國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)，銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物，適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定。
　?。ǘ┌凑諊叶悇?wù)總局公告2012年第24號第十四條的規(guī)定，該公告中下列規(guī)定的退（免）稅申報期限自2011年1月1日起開始執(zhí)行。
　　1.第四條生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報。
　　2.第五條外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅申報。
　　3.第六條出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報。
　　4.第七條出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求，主要有輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅申報、運入保稅區(qū)貨物出口退（免）稅申報、出口企業(yè)和其他單位出口未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過設(shè)備免退稅申報。
　　5.第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，即出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前，已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。
　　6.第十條第（一）項中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，即委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。
　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局公告2012年第24號第十四條規(guī)定，2011年出口貨物勞務(wù)的下列期限延長3個月：
　　1.退（免）稅申報期限；
　　2.出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》以及已申報增值稅退（免）稅卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的免稅申報期限；
　　3.申請開具代理出口貨物證明的期限；
　　4.出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅、已按內(nèi)銷征收增值稅消費稅及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，申報繳納增值稅消費稅的期限延長3個月。
　　（四）期限的起始日期。
　　國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十四條還規(guī)定，屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
　　追溯適用出口退（免）稅調(diào)整政策的注意事項
　?。ㄒ唬┤媲謇碜?011年以來出口貨物勞務(wù)適用的退（免）稅政策。
　　出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)把自2011年以來出口貨物勞務(wù)適用的增值稅政策進(jìn)行全面清理，重點清理自2011年以來至2012年6月30日出口貨物勞務(wù)未適用退（免）稅的貨物，重點清理以下內(nèi)容：
　　1.以前適用征稅政策調(diào)整，后適用退稅政策的貨物勞務(wù)，如國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品。
　　2.以前適用征稅政策調(diào)整，后適用免稅政策的貨物，如國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的貨物，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)；國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物。
　　對上述出口退（免）稅政策調(diào)整，追溯適用出口退稅或出口免稅的貨物，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在調(diào)整后的出口退（免）稅申報期限內(nèi)，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免抵退稅或出口免稅申報，避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
　?。ǘ┳匪葸m用出口退（免）稅申報期限規(guī)定。
　　對按照以前規(guī)定，超過出口退（免）稅申報期限或申請開具代理出口貨物證明期限，未能申報出口退（免）稅或開具代理出口貨物證明的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清理，按照追溯適用的規(guī)定，在調(diào)整后的出口退（免）稅申報期限內(nèi)或申請開具代理證明期限內(nèi)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免抵退稅或出口免稅申報或開具代理出口貨物證明，避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
　　出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前，已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位，可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口免稅。
　?。ㄈ┎灰e過延長的3個月期限。
　　按照規(guī)定，2011年出口貨物勞務(wù)的退（免）稅申報期限延長3個月。也就是說，2011年出口貨物勞務(wù)的退（免）稅申報期限由2012年4月30日前的各增值稅納稅申報期延長到2012年7月31日前的各增值稅納稅申報期，如果出口企業(yè)在2012年7月31日前仍然未按照調(diào)整后的政策規(guī)定辦理2011年度出口貨物的退稅申報，出口企業(yè)就不得享受出口退稅優(yōu)惠。
　　按照規(guī)定，2011年委托出口貨物，申請開具代理出口貨物證明的期限延長3個月。也就是說，2011年委托出口貨物，申請開具代理出口貨物證明的期限由2012年4月15日之前延長到2012年7月15日之前，如果出口企業(yè)在2012年7月15日前，仍然未按照調(diào)整后的政策規(guī)定，申請開具2011年度出口貨物的委托代理證明，出口企業(yè)就不得不喪失申請開具代理出口貨物證明的資格。
　　如果出口企業(yè)和其他單位2011年出口貨物，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》以及已申報增值稅退（免）稅卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的免稅申報期限，出口企業(yè)在2012年8月31日以前，可以依照規(guī)定辦理出口貨物免稅申報。
　?。ㄋ模┏隹谪浳飫趧?wù)的期限規(guī)定。
　　按照國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十一條第（七）項規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月的增值稅納稅申報期內(nèi)，申報繳納增值稅、消費稅。
　　按照國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十四條規(guī)定，2011年出口貨物勞務(wù)的上述增值稅納稅申報期限延長3個月，即出口企業(yè)或其他單位對2011年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在2012年9月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。
 　　　　
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