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為了進一步規(guī)范零散稅收征收管理，拓寬零散稅收發(fā)票開具渠道，減輕納稅人經(jīng)濟負擔，明確協(xié)稅護稅單位和組織的執(zhí)法主體地位，降低稅務機關征收成本，市局制訂了《委托代征稅款及代開發(fā)票管理暫行辦法（試行）》（以下簡稱《暫行辦法》）。現(xiàn)將《暫行辦法》及相關協(xié)議書、通知書等范本一并予以公告。
特此公告。
上海市國家稅務局
上海市地方稅務局
二Ｏ一二年八月三日
委托代征稅款及代開發(fā)票管理暫行辦法（試行）
*9章 總 則
*9條 為了進一步加強和規(guī)范本市委托代征稅款、委托代開發(fā)票的管理，強化稅源控管，降低征收成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(以下簡稱《發(fā)票管理辦法》及其實施細則）等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的委托代征稅款，是指按照“雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托”的原則，由主管稅務局委托有關單位和組織，按照相關稅收法律和《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》的內(nèi)容代稅務機關征收稅（含費，下同）款的行為。
本辦法所稱的委托代開發(fā)票，是指經(jīng)主管稅務機關批準的單位和組織，根據(jù)收款方(或提供勞務服務方)的申請，依照本辦法規(guī)定為收款方開具普通發(fā)票的服務工作。
第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且具體與相關單位或組織簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》的主管稅務分局。
本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定義務的單位和組織。
本辦法所稱代開人，是指依法接受稅務機關委托，依照本辦法規(guī)定為收款方（或提供勞務服務方）開具普通發(fā)票，并承擔《委托代開發(fā)票協(xié)議書》規(guī)定義務的單位和組織。
代征人和代開人統(tǒng)稱為受托人。
第二章 委托代征和委托代開的范圍和條件
第四條 在不違反現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的前提下，本市下列納稅人的涉稅業(yè)務，在稅務機關授權的*5開票面額內(nèi)實行委托代征和委托代開：
?。ㄒ唬┯卸悇盏怯洘o開票條件的個體工商戶或無證個體工商戶；
?。ǘ┧椒砍鲎饧{稅人；
?。ㄈ┢渌?/div> 
第五條 受托人應當具備如下條件：
?。ㄒ唬┚哂歇毩⒎ㄈ速Y格或具有健全的組織機構，并和納稅人有資金結算、經(jīng)營管理以及其他合法管理關系。
?。ǘ碛泄潭ǖ霓k公、經(jīng)營場所；
（三）能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)和稅收政策，熟悉相關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務，認真履行代征稅款和代開發(fā)票義務，積極依法協(xié)稅護稅，近5年內(nèi)無涉稅違法紀錄；
?。ㄋ模邆湟欢ǖ男畔⒒剑軡M足稅款征收和代開發(fā)票信息化要求；
（五）配備專職代征和代開人員負責具體的代征稅款工作和代開發(fā)票工作；
（六）具有銀行結算賬戶；
（七） 稅務機關根據(jù)委托代征、委托代開事項和稅收管理要求確定的其他條件。
受托單位從事代征稅款和代開發(fā)票的工作人員應當具備以下條件：
?。ㄒ唬┳窦o守法，無違法行為記錄，具有相應的民事行為能力；
?。ǘ?具備與完成代征稅款和代開發(fā)票工作要求相適應的稅收業(yè)務知識和操作技能。
第三章 委托代征稅款和委托代開發(fā)票資格的確定、變更和終止
第六條 稅務機關實施委托代征稅款和委托代開發(fā)票，由主管稅務所提出相關事項報告，報主管稅務分局（委托人）。委托人對委托代征和委托代開事項，代征人代征稅款、代開人代開發(fā)票的條件和能力進行資格審查。對符合規(guī)定條件的委托代征事項和代征人、委托代開事項和代開人，經(jīng)審查，確認委托代征、代開相關內(nèi)容，與代征人和代開人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》（附件一）和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》（附件二）。受托人不得委托其他單位或組織從事委托代征或委托代開。原則上，委托代征和委托代開資格需同時認定。
《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》應當由雙方的法定代表人或授權人簽字并加蓋單位公章。
《委托代征稅款協(xié)議書》簽訂后，由委托方向受托方發(fā)放《委托代征稅款證書》（附件三）。受托方憑《委托代征稅款證書》代征稅款。
《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》的有效期原則上為1年，最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)進行委托的，需重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》。
第七條 《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》簽訂后，代征單位應當指定專人負責代征稅款業(yè)務和稅收票證管理，代開單位應指定專人負責代開發(fā)票業(yè)務和發(fā)票管理，確保票款安全。委托人應當定期對代征和代開人員進行業(yè)務培訓，并進行備案登記。
第八條 委托人因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化或者需要變更委托代征稅款協(xié)議內(nèi)容的，應當與代征人重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》。
第九條 存在下列情形之一的，委托人與受托人可終止協(xié)議：
（一）協(xié)議期滿；
?。ǘ┮驀叶愂辗伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
?。ㄈ┪腥艘蚰承┰虺蜂N主體資格的；
?。ㄋ模┦芡腥私馍?、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的；
?。ㄎ澹┦芡腥擞信撟骷佟⒐室獠宦男辛x務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為；
?。┪腥伺c受托人商定的其他終止協(xié)議的情形。
第十條 終止協(xié)議的，委托人應當向受托人發(fā)出《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》（附件四）和《終止委托代開發(fā)票協(xié)議通知書》（附件五），并辦理終止委托代征和委托代開手續(xù)。
受托人在協(xié)議期限未滿前提出終止協(xié)議的，應當提前20個工作日向委托人提出，經(jīng)委托人確認后按照前款規(guī)定辦理。
第十一條 終止委托之日起10個工作日內(nèi)，受托人應當向委托人結清委托代征的稅款，繳銷稅收票證和發(fā)票；委托人應當收回相關印章、資料，結清代征手續(xù)費。
第四章 稅務機關管理職責
第十二條 上海市國家稅務局、上海市地方稅務局的管理職責：
（一）負責確定網(wǎng)絡運營商的服務內(nèi)容和責任義務，與網(wǎng)絡運營商簽訂合作協(xié)議；
?。ǘ┴撠熃y(tǒng)籌協(xié)調代征稅款和代開發(fā)票系統(tǒng)平臺的運行維護工作。
第十三條 主管稅務分局對委托事項的審批職責：
?。ㄒ唬?負責代征人和代開人的資格審查和確定，登記代征人和代開人以及代征點和代開點的相關信息；
?。ǘ?負責確定委托代征和委托代開的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》；
?。ㄈ?按有關規(guī)定確定代征手續(xù)費比率，辦理手續(xù)費支付手續(xù)。
第十四條 主管稅務所對委托事項的日常管理職責：
（一） 根據(jù)委托人與受托人簽訂的《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》，登記受托人戶管信息，進行稅種核定和發(fā)票核定。核定時應區(qū)分代征稅款和自繳稅款，代開發(fā)票和自用發(fā)票。
?。ǘ?審核納稅人提供的資料信息，進行注銷、定額調整、停復業(yè)等信息變更；
?。ㄈ?負責對代征人代征稅款業(yè)務、代開人代開發(fā)票業(yè)務的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發(fā)票和通用完稅證管理情況等；
?。ㄋ模?審核代征人員和代開人員的資格，輔導和培訓代征人員和代開人員；
（五） 督促代征人和代開人報送有關報表和資料，并對資料定期進行檢查；
?。┥鲜隽信e之外的其他管理職責。
第五章 代征人管理職責
第十五條 代征人應及時將納稅人登記信息、核定定額等數(shù)據(jù)錄入代征稅款代開發(fā)票系統(tǒng)。代征人收繳代征稅款時，應當給納稅人開具完稅憑證。
第十六條 代征人應當依法及時足額解繳稅款，做到通用完稅憑證開具金額與稅款一致，并按規(guī)定解繳入庫。為降低現(xiàn)金管理風險，具備相關條件的代征人應采用POS機收款。
第十七條 代征人保管稅收票證，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第十八條 代征人在代征稅款工作中涉及納稅人的商業(yè)秘密及個人隱私的，必須依法為納稅人保密。
第十九條 代征人應根據(jù)《委托代征稅款協(xié)議書》向主管稅務機關申請代征稅款手續(xù)費。
代征人不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費。
第六章 代開人管理職責
第二十條 符合申請代開發(fā)票條件的納稅人提交《代開發(fā)票申請表》（附件六），由代開人進行發(fā)票代開。
第二十一條 代開普通發(fā)票采用通用機打發(fā)票，不得跨區(qū)域代開，不得虛開、多開發(fā)票。代開人自身因經(jīng)營需要領購、開具發(fā)票的，應當與代開發(fā)票業(yè)務嚴格區(qū)分，分別驗舊發(fā)票。
第二十二條 代開人保管通用機打發(fā)票，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第二十三條 代開人不得向納稅人收取任何形式的代開費用。
第七章 法律責任
第二十四條 受托人的代征稅款或代開發(fā)票行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任；委托人擁有事后向受托人追究法律責任的權利。
第二十五條 因受托人責任未征或少征稅款的，除由委托人向納稅人追繳稅款及滯納金外，還應向受托人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但受托人將納稅人拒絕代征等情況及時報告給委托人的除外。受托人違規(guī)多征稅款的，由委托人責令其立即退還，并承擔相應法律責任，違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費的，委托人應當在要求退回多征稅款時追回相應的手續(xù)費。
第二十六條 受托人未按規(guī)定期限解繳稅款的，委托方應按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
第二十七條 受托人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《稅收票證管理辦法》有關規(guī)定進行處理。受托人違反發(fā)票管理規(guī)定的，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和本辦法的相關規(guī)定進行處理。
第二十八條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對受托人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規(guī)定追究相關人員的責任。
第二十九條 違反《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》有關其他規(guī)定，按照協(xié)議約定和條款進行處理。
第三十條 納稅人對受托人征稅行為或代開發(fā)票行為不服的，可以按規(guī)定向作出具體行為的上一級稅務機關申請行政復議；受托人對委托人具體行為不服的，可向委托人的上一級人民政府或稅務機關申請行政復議。
第八章 附 則
第三十一條 本辦法所涉及《委托代征稅款證書》、《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》、《終止委托代開發(fā)票協(xié)議通知書》和《代開發(fā)票申請表》由上海市國家稅務局、上海市地方稅務局統(tǒng)一制定格式，各區(qū)國家稅務局、地方稅務局自行印制發(fā)放。
第三十二條 本辦法由上海市國家稅務局、上海市地方稅務局負責解釋。
第三十三條 本辦法自2012年7月1日起施行。
附件：（略）
1.委托代征稅款協(xié)議書.doc
2.委托代開發(fā)票協(xié)議書.doc
3.委托代征稅款證書.doc
4.終止委托代征稅款協(xié)議通知書.doc
5.終止代開發(fā)票協(xié)議通知書.doc
6.代開發(fā)票申請表.doc
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