高頓網(wǎng)校友情提示，*7鐵嶺會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)上市前需關(guān)注哪些稅務(wù)問(wèn)題總結(jié)如下：
　　企業(yè)上市前要做很多準(zhǔn)備工作，其中做好稅務(wù)方面的安排是非常重要的工作內(nèi)容，因?yàn)楦鱾€(gè)資本市場(chǎng)都相當(dāng)重視企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，而且現(xiàn)在從整個(gè)趨勢(shì)去看，稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越被重視。那么，企業(yè)在上市前有哪些稅務(wù)問(wèn)題是特別值得關(guān)注？根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注歷史遺留、企業(yè)重組、轉(zhuǎn)讓定價(jià)三個(gè)方面的問(wèn)題。
　　企業(yè)上市之前一般要接受審計(jì)和信貸方面的調(diào)查，被調(diào)查出來(lái)的歷史問(wèn)題往往需要處理掉，特別要關(guān)注這些遺留歷史問(wèn)題的處理是否合乎稅法的相關(guān)規(guī)定，否則企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)“干干凈凈”地上市。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，我們發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)就是因?yàn)橐恍v史的稅務(wù)問(wèn)題延緩了上市的進(jìn)程，甚至放棄了上市。比如，2007年?yáng)|部某省有數(shù)十家企業(yè)因?yàn)楣筛倪z留下來(lái)的股東數(shù)目太多、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、土地使用權(quán)獲取方式不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，而無(wú)法通過(guò)證監(jiān)會(huì)的審核，最終影響了上市進(jìn)程。
　　企業(yè)上市前遇到的最重要的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)該是重組中的稅務(wù)問(wèn)題。企業(yè)重組可能要涉及股權(quán)或者是資產(chǎn)的剝離、轉(zhuǎn)移，在這個(gè)過(guò)程中必然會(huì)涉及稅務(wù)問(wèn)題。這些稅務(wù)問(wèn)題很多情況下是一個(gè)時(shí)間的差異，比如說(shuō)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移如果是價(jià)值性的轉(zhuǎn)移，那么要在以后的納稅期進(jìn)行抵扣。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，如果因?yàn)橐鲜幸亟M而使得納稅時(shí)間點(diǎn)前移的話，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)壓力是相當(dāng)大的，因此企業(yè)在這一點(diǎn)上應(yīng)該謹(jǐn)慎處理。
　　在重組過(guò)程當(dāng)中，我們發(fā)現(xiàn)有很多律師甚至是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)股權(quán)交易過(guò)程中都建議客戶采用成本價(jià)去轉(zhuǎn)移，其實(shí)這是不符合稅法規(guī)定的。比如某民營(yíng)企業(yè)下屬有6家公司，但是這些公司分散在不同的自然人的名下，上市之前必須要把幾家公司合并在一起。在實(shí)踐當(dāng)中，我們見(jiàn)到相當(dāng)多的企業(yè)在把自然股權(quán)裝進(jìn)上市公司的過(guò)程中采用成本價(jià)去轉(zhuǎn)讓?zhuān)@是我國(guó)稅法所不允許的。為了加強(qiáng)這方面的監(jiān)管，稅務(wù)部門(mén)和工商部門(mén)已經(jīng)專(zhuān)門(mén)發(fā)文對(duì)轉(zhuǎn)讓交易實(shí)行共同監(jiān)管，一旦違規(guī)將會(huì)遭受很?chē)?yán)厲的處罰。
　　還有轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問(wèn)題。在公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過(guò)分割業(yè)務(wù)，從而把利潤(rùn)安排在不同的主體當(dāng)中去的時(shí)候會(huì)涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)。比如一個(gè)靠建筑業(yè)起家的房地產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)面臨很重的土地增值稅稅負(fù)時(shí)，可能會(huì)采取把建筑、設(shè)計(jì)、裝修工程分離出去，從而把利潤(rùn)放到建筑公司、設(shè)計(jì)公司當(dāng)中。需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行這些安排時(shí)，必須符合公平交易的原則，并經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估和檢查。
　　另外，一些企業(yè)選擇在海外上市前，為了規(guī)避更多的監(jiān)管，很多企業(yè)會(huì)選擇搭建一個(gè)跨境的公司架構(gòu)的安排。這些安排因?yàn)闋可婵缇硣?guó)家或地區(qū)的稅收利益而可能面臨反避稅調(diào)整。因此，這些企業(yè)不僅要關(guān)注本國(guó)的稅法，還要關(guān)心國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題。特別是新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，我國(guó)對(duì)跨境非經(jīng)營(yíng)企業(yè)的管理越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)傳統(tǒng)的搭建跨境多層結(jié)構(gòu)來(lái)間接規(guī)避實(shí)際運(yùn)營(yíng)主體公司的所得稅的方法，在新稅法中已經(jīng)受到了嚴(yán)格的約束，最近一兩年已有相當(dāng)多的案例。企業(yè)應(yīng)該引以為鑒，多多關(guān)注新企業(yè)所得稅法中關(guān)于納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定。
　　基于上述原因，企業(yè)在上市之前首先應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)資深的財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體的稅務(wù)健康檢查，對(duì)企業(yè)以前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清理。然后跟中介機(jī)構(gòu)的律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師就重組問(wèn)題進(jìn)行深入的溝通交流，設(shè)計(jì)*3的公司架構(gòu)，讓企業(yè)的稅負(fù)降到最低，運(yùn)營(yíng)效果達(dá)到a1。企業(yè)只有進(jìn)行了這些比較完整科學(xué)的安排，上市之后才不會(huì)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題而產(chǎn)生麻煩和困難。
 　　　　
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