高頓網(wǎng)校友情提示，*7克孜勒蘇柯?tīng)柨俗螘?huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能相關(guān)內(nèi)容非正常損失的賬務(wù)處理總結(jié)如下：
　　【例】某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存原材料短缺10000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運(yùn)費(fèi)，是由于倉(cāng)庫(kù)管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)管理員賠償4000元。
　　非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×17%=1700（元），應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，盤(pán)虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
　　會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 　　11700
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　1700
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　7700
　　其他應(yīng)收款——***　　　　　　　　　　　　　 4000
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　　 11700
　　如果該公司上述短缺的原材料中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險(xiǎn)公司賠償5000元。
　　非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額由兩部分組成：
　　(1)原材料價(jià)格進(jìn)項(xiàng)(10000-1000)×17%=1530（元）
　　(2)運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)1000÷（1-7%）×7%=72.27（元）
　　應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為1602.27元。按照上述規(guī)定會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 　11602.27
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　1602.27
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　6602.27
　　其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 　　　　　　　　　　5000
　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 　11602.27
 　　　　
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