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企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”科目進(jìn)行核算，并按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出，可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”科目的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等科目的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支出，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——××”科目的借方和“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——××”科目的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“開發(fā)間接費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”科目的借方和“開發(fā)間接費(fèi)用”科目的貸方。
對(duì)配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可按配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本，預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——房屋開發(fā)成本”等科目的借方和“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方。因?yàn)橐粋€(gè)開發(fā)小區(qū)的開發(fā)，時(shí)間較長，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者是商品房已經(jīng)銷售，而幼托、消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時(shí)間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)，無法按配套設(shè)施的實(shí)際開發(fā)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分配，只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本為基數(shù)，計(jì)算出已出售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，用預(yù)提方式記入出售房屋等的開發(fā)成本。開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：
某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）×配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率
式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費(fèi)的開發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開發(fā)房屋、能有償轉(zhuǎn)讓在開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)的大配套設(shè)施。
如某開發(fā)小區(qū)內(nèi)幼托設(shè)施開發(fā)成本應(yīng)由101、102商品房，151出租房，181周轉(zhuǎn)房和201大配套設(shè)施商店負(fù)擔(dān)。由于幼托設(shè)施在商品房等完工出售、出租時(shí)尚未完工，為了及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工的商品房等成本，應(yīng)先將幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提計(jì)入商品房等的開發(fā)成本。假定各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品和幼托設(shè)施的預(yù)算成本如下：
101商品房 1000000元
102商品房 900000元
151出租房 800000元
181周轉(zhuǎn)房 800000元
201大配套設(shè)施——商店 500000元
251幼托設(shè)施 320000元
則
幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率
=[320000/（1000000+9000000+8000000+8000000+5000000）]×100%
=320000/4000000×100%
=8%各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：
101商品房1000000元×8%=80000元
102商品房900000元×8%=72000元
152出租房800000元×8%=64000元
182周轉(zhuǎn)房800000元×8%=64000元
201大配套設(shè)施——商店500000元×8%=40000元
按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時(shí)，按預(yù)提數(shù)的比例，調(diào)整增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。
現(xiàn)舉例說明配套設(shè)施開發(fā)成本的核算如下：
如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求，在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一座水塔、一所幼托。上述設(shè)施均發(fā)包給施工企一業(yè)施工，其中商店建成后，有償轉(zhuǎn)讓給商業(yè)部門。水塔和幼托的開發(fā)支出按規(guī)定計(jì)人有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。水塔與商品房等同步開發(fā)，幼托與商品房等不同步開發(fā)，其支出經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提辦法。上述各配套設(shè)施共發(fā)生了下列有關(guān)支出（單位：元）：
201 251 252
商店 水塔 幼托
?。ㄔ?（元）（元）
支付征地拆遷費(fèi)50000500050000支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款300002000030000應(yīng)付承包施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款500003000050000應(yīng)付承包施工企業(yè)建筑安裝工程款200000245000190000分配水塔設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)35000分配開發(fā)間接費(fèi)55000預(yù)提幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)40000
則用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 105000
貸：銀行存款 105000
用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 80000
貸：銀行存款 80000
將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本 765000
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 765000
分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施
開發(fā)成本——商店 35000
貸：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施
開發(fā)成本——水塔 35000
分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施
開發(fā)成本——商店 55000
貸：開發(fā)間接費(fèi)用隔 55000
預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的幼托設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——配套設(shè)施
開發(fā)成本——商店 40000
貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提配套設(shè)施費(fèi) 40000
同時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)配套設(shè)施支出分別記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬。
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