高頓網(wǎng)校友情提示，*7馬鞍山財務(wù)管理實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容怎樣建立貨幣資金內(nèi)控制度總結(jié)如下：
　　貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)、償債能力最為可靠的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。但貨幣資金具有"極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占、挪用和產(chǎn)生舞弊行為"的特點(diǎn)，存在較高的控制風(fēng)險。因此，有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險，對保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全具有積極作用。
　　識別風(fēng)險
　　貨幣資金存在的風(fēng)險主要來自現(xiàn)金和銀行存款兩方面。
　　"開出票據(jù)不一致"是現(xiàn)金存在的風(fēng)險之一：出納或收款人員開票時利用套寫或假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污其差額部分。
　　除此之外，現(xiàn)金存在的風(fēng)險還表現(xiàn)在涂改憑證，收款不開憑據(jù)，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票，虛開發(fā)票，少列多列總額。
　　而銀行存款存在的風(fēng)險中，"私自提現(xiàn)、支票套物"是比較常見的一種：會計人員或出納人員，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實(shí)物據(jù)為己有。
　　銀行存款存在的風(fēng)險還有涂改銀行對賬單，私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票，出借銀行賬戶，私設(shè)戶頭和套取利息。
　　明確職責(zé)分工和授權(quán)控制
　　有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風(fēng)險，保障資產(chǎn)的安全和完整。貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關(guān)印章控制等。
　　職責(zé)分工控制。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。同時出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
　　授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。主要包括：支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。
　　支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。
　　支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。
　　辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
　　加強(qiáng)程序控制
　　現(xiàn)金控制。
　　主要包括：企業(yè)對超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行；不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入及時存入銀行，當(dāng)天未及時送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險箱內(nèi)，不得坐支現(xiàn)金；企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，主管部門或負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。
　　銀行存款控制。
　　按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。具體包括：所有銀行存款戶的開設(shè)和終止均需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)。
　　負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員，不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)。
　　嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。
　　指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符；加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理；出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。
　　加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。
　　票據(jù)及有關(guān)印章控制。
　　主要包括：加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
　　企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。
　　設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記。對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。
 　　　　
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