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高頓網校友情提示，*7攀枝花國家會計遠程教育網上公布相關等內容總結如下： 一、印花稅的征收對象
（1）合同
合同需要繳納印花稅，有合同就交沒有合同就不交，例如同樣性質同樣金額的兩筆業(yè)務，一筆業(yè)務簽了合同，另外一筆沒簽合同，則前一筆交印花稅后一筆不交印花稅。這里的合同不僅僅是指正規(guī)的合同，包括企業(yè)的自制訂單、要貨單、發(fā)貨單、要貨單等等有合同或者合約性質的文書，也包括電子文檔、email等，都算合同（email等電子文檔需要打印出來再貼印花）。因此如果你會計憑證后面附上了合同就必須交，出口銷售和進口采購的必須交（因為報關單上有合同號碼），當然你不把合同附在記賬憑證后面，就說沒有合同，稅務局也沒辦法，這就是稅務局要求合同核定印花稅的道理。記住*10不交印花稅的合同是電話訂貨。另外實際經營業(yè)務和合同不符的，仍按合同金額計算印花稅，例如合同金額1000萬，實際業(yè)務只發(fā)生了100萬，則仍按1000萬計算印花稅。
這里的合同不僅僅包括采購合同和業(yè)務合同，還包括財產租賃合同（稅率1‰）、倉儲保管合同（稅率1‰）、財產保險合同（稅率1‰）、加工承攬合同（稅率0.5‰）、建設工程勘察設計合同（稅率0.5‰）、貨物運輸合同（稅率0.5‰）、產權轉移書據(jù)（稅率0.5‰）、購銷合同（稅率0.3‰）、建筑安裝工程承包合同（稅率0.3‰）、技術合同（稅率0.3‰）、借款合同（稅率0.05‰）
其中比較特殊是：
1.財產租賃合同（包括租房子）稅額不足1元的，一律按1元納稅。
2.財產保險合同是按保費金額計算印花稅，不是按保單金額繳納印花稅，例如財產保險標的是1000萬，保費是100元，是按100元就算印花稅＝100x1‰
3.加工承攬合同(就是工業(yè)的委托加工合同)，凡是合同中分別表明了加工費和材料的金額，則加工費部分按加工承攬合同（稅率0.5‰）計算印花稅，材料費部分按購銷合同（稅率0.3‰）計算印花稅。如未分別表明了加工費和材料的金額，則一律按按加工承攬合同（稅率0.5‰）計算印花稅。
4.貨物運輸合同是按運費發(fā)票（鐵路、公路、水路運輸發(fā)票，不包括出租車發(fā)票）金額來計算，即使沒有合同，有運費發(fā)票（包括國際貨運發(fā)票）也要繳納印花稅，而且按發(fā)票全額計算印花稅，不扣除進項稅部分。但是運費發(fā)票中記載的裝卸費保險費等可以在計算印花稅時扣除，例如一張運費發(fā)票中注明運費500，裝卸費100，保險費50，則按500計算印花稅。
5.和會計師事務所簽訂的審計約定書不貼印花稅。
6.銀行貸款會代扣印花稅，一般是貼在貸款的借據(jù)憑證上而不是貸款合同上，非銀行貸款則要貼在合同上，并自行申報繳納印花稅。另外根據(jù)省地稅局規(guī)定，承兌匯票貼現(xiàn)的比照貸款繳納印花稅。
（2）資金賬戶
就是實收資本+資本公積賬戶的合計數(shù)來繳納印花稅，只繳納一次，如果增資則按增加部分再交印花稅，其稅率為0.5‰。 例如公司注冊后實收資本100萬，資本公積2萬，則按102x0.5‰計算印花稅，2年后增資50萬，增資后實收資本150萬，則增資部分應交印花稅＝50x0.5‰
?。?）賬薄
每本賬薄5元，按會計制度賬薄分為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應收應付往來明細賬、資產類明細賬簿、負債類明細賬簿、權益類明細賬簿、損益類明細賬簿、應交稅金明細賬簿。一共9本，因此嚴格說每年賬薄印花稅最少9x5=45元，如果你再單獨裝訂存貨類明細賬，那就是10本了，因此單獨裝訂的賬薄越多就交印花稅越多。當然稅務局對小企業(yè)沒這么嚴格，但是最少是總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬4本，這是最少了，即每年20元印花稅。用財務軟件記賬一樣要交印花稅，因為你要打印出賬薄來，即使你故意不打印，依法一樣需要繳納賬薄印花稅，另外打印賬薄的也必須按會計制度分別裝訂總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬，因此也是最少每年20元。當然你要是賴賴乎乎就裝訂一本就交5元，稅務局一般也不會和你計較這點小錢。
在營業(yè)賬簿上貼印花稅票，須在賬簿首頁右上角粘貼，不應粘貼在賬夾上。
?。?）權利憑證
需要貼印花稅的權利憑證有：工商執(zhí)照、商標注冊證、房產證、專利證、土地證共5個，其余的一律不貼印花稅，例如代碼證、稅務登記證、勞動登記證、主管部門的企業(yè)成立批件、衛(wèi)生許可證之類都不需要繳納印花稅。注意視同正本使用的工商執(zhí)照副本也要貼印花稅。營業(yè)執(zhí)照應統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內。
另外印花稅應納稅額不足0.1元的免印花稅，稅額尾數(shù)低于5分的不計，超過5分的算1角，例如計算印花稅14.52，應繳納印花稅14.5，入計算印花稅是14.58，則應交納印花稅14.6。
企業(yè)可以到印花稅代理銷售的事務所購買印花稅票，可以打折啊，因為代銷印花稅是有手續(xù)費的，因此一些事務所會將手續(xù)費拿出一部分當做折扣反饋給納稅人，這樣可以多賣一些，對企業(yè)來說也可以剩幾個小錢。
?。?）技術合同的補充
技術合同這部分我講的比較簡單，一般企業(yè)較少這種情況。技術合同的詳細規(guī)定如下：
1.關于技術轉讓合同的適用稅目稅率問題
技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用"技術合同"稅目（稅率0.3‰）；專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用"產權轉移書據(jù)"稅目（稅率0.5‰）。
2.關于技術咨詢合同的征稅范圍問題
技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：①有關科學技術與經濟、社會協(xié)調發(fā)展的軟科學研究項目；②促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目；③其他專業(yè)項目。對屬于這些內容的合同，均應按照"技術合同"稅目的規(guī)定計稅貼花（稅率0.3‰）。
至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。
3.關于技術服務合同的征稅范圍問題
技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。
技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規(guī)手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同。
技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。
技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術合同。
4.關于計稅依據(jù)問題
對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。
為鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。
二、核定印花稅企業(yè)
納稅人因憑證管理等方面的原因，不能完整準確的提供應稅憑證和計稅依據(jù)、正確計算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務機關申請采用核定征收方法繳納印花稅，向主管地方稅務機關填報《核定征收印花稅申請表》，經核準后，主管地方稅務機關向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》。
主管地方稅務機關依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。計算公式如下：
應納印花稅稅額=銷售（營業(yè)）收入（采購成本、費用等）×核定比例×適用稅率
注：當期應繳印花稅＝計稅依據(jù)×核定比例×稅率
實行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個月，納稅人應在次月10日前計算、繳納印花稅。稅額較小的，經主管地方稅務機關確定，可將納稅期限延長至一個季度或半年。
注意這里核定的僅僅是購銷合同的印花稅，即企業(yè)經營業(yè)務的印花稅，例如企業(yè)銷售采購印花稅是核定的，但是同時企業(yè)租賃房屋、賬薄等等其他業(yè)務的印花稅還是要按非核定的規(guī)定來繳納。
三、印花稅的劃銷
買回印花稅票應貼在合同或者權利證照上，讓后用紅筆從印花稅稅票一側的空白出劃直線到印花稅稅票的另一側，要花兩道線，即在印花稅稅票上劃一個平行線。還有一個辦法就是在稅票和合同的騎縫處加蓋財務章專用章，左右蓋兩個。印花稅金額比較大的，可以到稅務局直接繳納，將納稅憑證貼在合同后面，納稅憑證不用劃銷。
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