根據(jù)萬老師的建議我對思勤咨詢公司的業(yè)務分單歸類如下，其實這種思維方法適合代理記賬，以及平時偷懶而積壓了很多單據(jù)，月末統(tǒng)一進行處理。

　　1)所有者權益類：如果是新成立的公司，則本月會有資本注冊增加，若有增資，貝4也需要做會計處理

　　公司12月1日成立，林思勤以現(xiàn)金出資，注冊資本300 000元。銀行存款增加，實收資本也增加，資產(chǎn)增加記借方，權益增加記貸方。

　　(憑證1)

   借：銀行存款 300 000

　　  貸：實收資本 300000

　　2)資產(chǎn)類：看本月是否提取了現(xiàn)金，并添置了哪些資產(chǎn)

　　12月2日，從銀行提取現(xiàn)金30000元，并扣除銀行手續(xù)費用，則銀行存款減少，現(xiàn)金增加，財務費用也增加，資產(chǎn)增加記借方、減少記貸方，費用增加記借方。

　　(憑證2)

   借：現(xiàn)金 30 000

　　    財務費用——手續(xù)費(購支票費和銀行劃款手續(xù)費) 773.3

　　  貸：銀行存款 30 773 3

　　12月3日，購買電腦三臺，金額15 600元，打印機一臺，金額3 200元，傳真機一臺，金額2400元;轉(zhuǎn)賬支付。固定資產(chǎn)增加，銀行存款減少，資產(chǎn)增加記借方、減少記貸方。

　　(憑證3)

   借：固定資產(chǎn)——電腦 5 600

　　            ——打印機 3 200

　　            ——傳真機 2 400

　　  貸：銀行存款 21 200

　　3)負債類：看本月是否有借款或還款。此咨詢公司本月無借款、還款

　　4)收人類：本月發(fā)生的所有收入

　　此公司12月份發(fā)生了3筆業(yè)務，整理過后，一筆憑證就做完了。

　　12月5日，給Tr通訊公司做了一個咨詢，收費300元，款項未付;

　　12月15日，給奧美服裝公司做了一個策劃，收咨詢費18 000元，款項未付;

　　12月25日，收到菲菲飾品公司營銷方案費19 500元，對方以現(xiàn)金支票付訖，款項已存銀行;

　　款項未付，應收賬款增加了，款項已付，銀行存款增加了，同時收入增加了，資產(chǎn)增加記借方，收入增加記貸方。

　　(憑證4)

   借：應收賬款——TT通訊公司 300

　　            ——奧美服裝公司 18 000

　　    銀行存款 19 500

　　  貸：主營業(yè)務收人 37 800

　　5)成本費用類

　 　(1)人工工資(這是企業(yè)的人工成本費用)：是哪個部門的人員就記相對應的費用，比如生產(chǎn)工人的工資就計人生產(chǎn)成本，車間管理人員的工資就計人制造費用 再分攤到產(chǎn)品成本中，銷售機構人員的工資就計人營業(yè)費用(新準則：用銷售費用)，管理人員的工資就計入管理費用，咨詢公司的工資也計入管理費用。

　　本月工資表：共計提工資10 800元，同時按工資14%計提集體福利費，每人的工資都不夠2 000元，此咨詢公司的工資全部計入管理費用。

　　(憑證5)

   借：管理費用——工資福利 12 312

　　  貸：應付工資 10 800

　　      應付福利費 1 512

　　(2)材料成本：咨詢公司沒有進貨和原材料等，不會有直接成本，復雜的工業(yè)企業(yè)有專門的成本會計核算成本。

　　(3)費用：把那些費用單據(jù)歸類，下面這么多費用，整理過后，一筆憑證就可以了，要不然，看一張單據(jù)做一張，那就太麻煩了。

　　12月15日，張歌報銷差旅費l 637元;

　　12月16日，李璐報通訊費2 463. 87元;

　　12月19日，李云報差旅費2∞。元;

　　12月25日，報銷辦公用品費4 020.6元：

　　12月26日，報銷業(yè)務招待費6 741.5元;

　　12月30日，交水電費1 416. 94元;

　　12月30日，本月支付辦公室租金5 000元。

　　以上費用全部以現(xiàn)金支付。

　　(憑證6)

　　借：管理費用——通訊費 2 463. 87

　　            ——水電費 1 416. 94

　　            ——辦公費 4 020.6

　　            ——業(yè)務招待費 6 741.5

　　            ——租金 5 000

　　  貸：現(xiàn)金 23 279. 91

　　6)期末調(diào)賬：該攤的攤，該提的提，該折舊的折舊

　　主要應該攤銷資產(chǎn)本月應折舊的金額。

　　由于公司剛成立，本月新增的固定資產(chǎn)無需折舊，假如公司是上月成立，則上月購買的固定資產(chǎn)本月要計提折舊，以后每月月末的時候都要檢查是否已計提折舊，無形資產(chǎn)攤銷類似。

　　7)計提附加稅金

　　因為這家單位應繳營業(yè)稅，而且是核定征收，即按主營業(yè)務收入，按稅率的5%征收營業(yè)稅，即37 800x5% =1890(元)，同時應交城市維護建設稅，應交教育費附加，應交河道管理費，分別以營業(yè)稅的1%、3%和1%計提，即

　　應交城市維護建設稅=1 890x1%=18.9(元)

　　應交教育費附加=1 890x3%=56.7(元)

　　應交河道管理費=1 890xl%=18.9(元)

　　計入主營業(yè)務稅金及附加這個科目，相當于主營業(yè)務稅金及附加增加了，同時應繳的稅金也增加了。主營業(yè)務稅金及附加是費用性科目，增加記借方，應交稅金是負債科目，增加記貸方。

　　分錄應該為：

　　(憑證7)

   借：主營業(yè)務稅金及附加 l 984.5

　　  貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 1 890 (37 800 x5%)

　　              ——應交城市維護建設稅 18. 9

　　     其他應交款——應交教育費附加 56 7

　　               ——應交河道管理費 18.9

　　8)結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤

　 　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益，即把損益類科目的發(fā)生額匯總結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中。一般到了月末的時候，我們都會對科目的發(fā)生額，進行匯總，并試算平衡，即借方發(fā)生額等于貸 方發(fā)生額。匯總的方法很多，會計上的手工匯總一般用丁字形賬戶，不過此公司的賬很簡單，一眼就瞅出來了。本月發(fā)生的主營業(yè)務收入是37 800元(第4號憑證)，管理費用=12312+23 279.91=35 591.91(元)(第5號和第6號憑證)，財務費用是773 3元(第2號憑證)，主營業(yè)務稅金及附加是1 984.5元(第7號憑證)。

　　借：主營業(yè)務收入37 800

　　  貸：本年利潤38 349 71

　　(憑證9)

   借：本年利潤37 800

　　  貸：管理費用35 591. 91

　　      財務費用 773. 3

　　      主營業(yè)務稅金及附加 l 984.5

　　一看本年利潤的余額，在借方，本月虧損，也就無須計提所得稅了，不過*9個月虧損也很正常。到此，本月的業(yè)務就已經(jīng)處理完畢了?？磥磉€真的不難，我們還可以在此基礎上逐漸把此套賬復雜化。分錄出來了，我把其抄到憑證上，憑證就做完了(如表23.1至表23.9所示)。