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今天的事情不是很多，整個(gè)上午都昏昏沉沉的，這人一到周末就特別懶散，心不知道飛哪去了。下午我找了個(gè)借口去了寶珠公司，我看看寶珠公司有很多事情沒有，沒有的話，我就可以早點(diǎn)下班去晚晴那啦。
到了寶珠公司，我把昨晚的業(yè)務(wù)招待費(fèi)做了，
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3520
貸：現(xiàn)金 3520
接著，劉國華又給了我?guī)坠P費(fèi)用，還是請客吃飯的，金額總共是14320元。
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14320
貸：現(xiàn)金 14320
看著這么多的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我不由自主地?fù)?dān)心，都過去大半個(gè)月了，也還沒看見他一筆收入，再過一個(gè)多月今年就要過去了也不知道今年的收入到底有多少，這業(yè) 務(wù)招待費(fèi)能抵扣多少，如果今年沒收入那就一分都沒得抵扣了。出于職業(yè)習(xí)慣，我覺得我得跟老板溝通一下，我想知道今年到底有沒有收入。我走進(jìn)劉國華的辦公 室。
“劉總。”
“小艾，有事嗎?”
“噢，我想知道你今年的收入大概會有多少?”
“怎么突然問起這個(gè)?怎么，怕我沒收入，給不起你工資呀。”
“怎么會了，再說我的工資又不是你發(fā)，我怕什么呀，我只是今天看到你這么多業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果今年的收入不是很多，那就太可惜了。”
“怎么會可惜了，我請客吃飯還不是為了增加收入嗎?而且我也簽了好幾個(gè)大的合同呀”
“是嗎?那今年只剩下一個(gè)多月了，在這一個(gè)多月的時(shí)間里，你的收入能達(dá)到21萬4千(應(yīng)為2140800元)么?
“21萬4千，為什么要是21萬4千呢?”
“稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又*6不得超過當(dāng)年銷售收入5‰的規(guī)定，那么你現(xiàn)在的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是17840元了，*6可扣除60%就 是10704元，但如果你的收入的5‰沒有達(dá)到這么多，那也扣除不了。你收入的5‰是10704元，即收入就是2140800元。”
“但是做生意就肯定有業(yè)務(wù)招待費(fèi)呀，這是不可避免的。”
“我的意思是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出要有計(jì)劃性。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時(shí)，超過60%的部分需要全部計(jì)稅處理，超過部分每支 付1 000元，就會導(dǎo)致250元稅金流出，等于消費(fèi)了1 000元要掏1 250元的腰包;當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時(shí)，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計(jì)稅處理，等于消費(fèi)了1 000元只掏1 100元的腰包。”
“銷售(營業(yè))收入的8.3‰?為什么?”
“假設(shè)企業(yè)2008年銷售(營業(yè))收 入為X，2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，則2008年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即 Y=X×8.3‰，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。有了這個(gè)數(shù)據(jù)，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)可以先估 算當(dāng)期的銷售(營業(yè))收入，然后按8.3‰這個(gè)比例就可以大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值了”我開始在草稿紙上給他演算。
“怎么利用?”
“一般情況下，企業(yè)的銷售(營業(yè))收入是可以測算的。假定2008年企業(yè)銷售(營業(yè))收入X=10 000萬元，則允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)*6不超過10 000×5‰=50萬元，那么財(cái)務(wù)預(yù)算全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)Y=50萬元/60%=83萬元，其他銷售(營業(yè))收入可以依此類推。
如果企業(yè)實(shí) 際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元>計(jì)劃83萬元，即大于銷售(營業(yè))收入的8.3‰，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以扣除，納稅調(diào)整增加100-60=40萬 元。但是，另一方面銷售(營業(yè))收入的5‰只有50萬元，還要進(jìn)一步納稅調(diào)整增加10萬元，按照兩方面限制孰低的原則進(jìn)行比較，取其低值直接納稅調(diào)整，共 調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額50萬元，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅12.50萬元，即實(shí)際消費(fèi)100萬元?jiǎng)t要付出112.50萬元的代價(jià)。
如果企業(yè)實(shí) 際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元<計(jì)劃83萬元，即小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以全部扣除，納稅調(diào)整增加40-24=16萬 元。另一方面銷售(營業(yè))收入的5‰為50萬元，不需要再納稅調(diào)整，只需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅4萬元，即實(shí)際消費(fèi)40萬元?jiǎng)t要付出44萬元的代 價(jià)。”<>
劉國華的腦袋像雞啄米似的一直點(diǎn)，我也不知道他是真明白還是假明白，不過我已經(jīng)盡了做會計(jì)的責(zé)任了。
“我就不明白了，這國家也真是的，干嘛要這樣設(shè)兩個(gè)卡呢?”
“這叫兩頭卡，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，所以人為地設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中 的個(gè)人消費(fèi)部分去除;限制為*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，是用來防止有些企業(yè)為了不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就采用多找餐費(fèi)發(fā)票，甚至找假發(fā) 票充當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。”
“這年頭國家到處要講和諧，談平衡，論中庸，企業(yè)連請人吃個(gè)飯都要折中，都要尋求a1平衡點(diǎn)，呵呵。”劉國華有點(diǎn)自我解嘲。
“當(dāng)然，中庸文化在中國源遠(yuǎn)流長，不偏則為中，不易則為庸，中者天下之正道，庸者天下之定理。所以以后每次用餐之前，最后禱告一番。”
我們都笑了起來。
“噢，我這還有一張發(fā)票，買了一個(gè)服裝品牌，奧美。”
我接過發(fā)票一看，金額600000元。
“有合同嗎?能給我看一下嗎?”
劉國華把合同遞給我，我看了一下使用年限，是5年，順便瀏覽了一下相關(guān)的內(nèi)容。
我連忙把憑證做了。
借：無形資產(chǎn) 600000
貸：銀行存款 600000
這里的合同受益年限為5年，制度規(guī)定：
(1)合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限;
(2)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過有效年限;
(3)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限與有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年
我就根據(jù)*9條規(guī)定， 按5年攤銷，那這個(gè)月攤銷金額為：600000÷(12╳5)=10000元。
借：管理費(fèi)用
貸：無形資產(chǎn) 10000
新會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入累計(jì)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：累計(jì)攤銷 10000
累計(jì)攤銷是無形資產(chǎn)的一個(gè)備抵科目，類似于固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊科目。
我本來是想早點(diǎn)去晚晴那，結(jié)果沒想到，到那時(shí)大家都已經(jīng)到了，個(gè)個(gè)都忙得不亦樂乎。晚晴一看到我就大叫：“艾娜，你怎么才來呀，我不是叫你早點(diǎn)嗎。”然后給我介紹大家，她男友，她的同事，還有他男友的好友。我歉意地對大家笑笑，然后對晚晴說：“我要做什么?”
“你什么也不要用做，等吃就行了。”
“你還是讓我做點(diǎn)什么吧。”
“呵呵，怎么突然變得勤快啦，是不是想在在座的男士面前表現(xiàn)一下你的賢惠呀?”
“沒有，我只是想等會不洗碗也可以問心無愧。”
“太過分了，小心將來嫁不出去，快點(diǎn)把那土豆切了啊。”晚晴故意撅著嘴，用那命令的語氣對我說
“切成什么樣啊?”
“切成土豆丁，切小點(diǎn)啊，像你的指甲那么小”
“噢。”
我開始噔噔噔噔地把土豆切成土豆丁，沒一會兒我就切完了，晚晴看著我切的土豆丁大叫：“你切的土豆丁怎么那么大，我不是叫你切成像指甲那么大小嗎?你看看你的指甲，有那么大嗎?”
我低著頭看著我的腳趾，說：“你沒說是手指甲還是腳趾甲呀，再說我的指甲都不是一樣大的呀。”
旁邊一男生一直含笑看著我，然后很大度地走過來接過菜刀說：“我來英雄救美吧。”
晚飯大家邊吃邊聊很開心，我才知道晚晴和她男友是一個(gè)公司的，男友是子公司，她是下面的一個(gè)新成立不久的分公司，而其都是國有企業(yè)。聊天時(shí)他們抱怨，說 快年底了，上周開會時(shí)說收入才4248萬元，離總公司的下達(dá)的5000萬的目標(biāo)還差752萬元，最后一個(gè)月再怎么努力，也不可能達(dá)到目標(biāo)了，今年大家都白 做了，獎(jiǎng)金要泡湯了。而其中一男士卻很樂觀，說：“放心，沒事，我們的獎(jiǎng)金才幾個(gè)錢呀，我們老總的獎(jiǎng)金才多了，再說今年還有一個(gè)月了。”
“計(jì)劃83萬元，即小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以全部扣除，納稅調(diào)整增加40-24=16萬元。另一方面銷售(營業(yè))收入的5‰為50萬元，不需要再納稅調(diào)整，只需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅4萬元，即實(shí)際消費(fèi)40萬元?jiǎng)t要付出44萬元的代價(jià)。”
< 計(jì)劃83萬元，即小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以全部扣除，納稅調(diào)整增加40-24=16萬元。另一方面銷售(營業(yè))收入的 5‰為50萬元，不需要再納稅調(diào)整，只需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅4萬元，即實(shí)際消費(fèi)40萬元?jiǎng)t要付出44萬元的代價(jià)。”<>
“那我們該怎么做呢?”
“其實(shí)就是這樣：Xx5%= Yx60%，X=Yx60%/5‰，X=120Y;即銷售額是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的120倍，我們應(yīng)該按照銷售額的1/120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的*6限額。”
“嗯，嗯。”劉國華的腦袋像雞啄米似的一直點(diǎn)，我也不知道他是真明白還是假明白，不過我已經(jīng)盡了做會計(jì)的責(zé)任了。
“我就不明白了，這國家也真是的，干嗎要這樣設(shè)兩個(gè)卡呢?”
“這叫兩頭卡，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，所以人為地設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中 的個(gè)人消費(fèi)部分去除;限制為*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%，是用來防止有些企業(yè)為了不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就采用多找餐費(fèi)發(fā)票，甚至找假發(fā) 票充當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。”
“這年頭國家到處要講和諧，談平衡，論中庸，企業(yè)連請人吃個(gè)飯都要折中，都要尋求a1平衡點(diǎn)，呵呵。”劉國華有點(diǎn)自我解嘲。
“當(dāng)然，中庸文化在中國源遠(yuǎn)流長，不偏則為中，不易則為庸，中者天下之正道，庸者天下之定理。所以以后每次用餐之前，*4禱告一番。”
我們都笑了起來。
“噢，我這還有一張發(fā)票，買了一個(gè)服裝品牌，奧美。”
我接過發(fā)票一看，金額600 000元。
“有合同嗎?能給我看一下嗎?”
劉國華把合同遞給我，我看了一下使用年限，是5年，順便瀏覽了一下相關(guān)的內(nèi)容。我連忙把憑證做了。
