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借：銀行存款 200000
貸：短期借款200 000
那1年的利息就是：200 000x4. 86%=9 720元，每個月就是810元;本來是要月底才預(yù)提的，我怕到時一不小心給忘了，干脆現(xiàn)在就把它給做了，憑證時間寫本月最后一天就行了，反正早晚都得做。
借：財務(wù)費用 810
貸：預(yù)提費用 810
不過《新會計準則》已經(jīng)不用預(yù)提費用了，連這個科目都沒了，計提的利息可以直接計人應(yīng)付利息，即
借：財務(wù)費用 Sl0
貸：應(yīng)付利息 810
不過它是個小企業(yè)，我們還是按《小企業(yè)會計制度》執(zhí)行吧，等哪天政府說“《小企業(yè)會計制度》廢除”，我們再來拿新會計準則這頂大炮來打蚊子吧!
憑證做完后，我就接到劉國華的電話，他說辦公室裝修好了，以后我可以直接在那里記賬了，沒必要總是把單據(jù)拿到所里來。于是我提著一大袋子憑證、賬簿蹬蹬蹬地跑到寶珠公司，簡直累死了。
一進辦公室，哇，寬敞明亮、煥然一新，與我上次來的時候大不一樣。
“艾老師，來啦。”我剛進辦公室，就被劉國華看見了。
“不要叫我艾老師，好別扭，還是叫我小艾吧。”
“呵呵，好，叫小艾。”
“劉總，我坐哪兒呀?”
“坐那吧，我專門給你留了一格。丁丁，幫小艾提一下賬簿。”
“好嘞!”一個20多歲的小伙子跑了過來，接過我手上的憑證賬簿。
“劉總，你這辦公室裝修得真漂亮。”
“那當然了，花了我10多萬了。”
“噢，那發(fā)票呢?”
“呵呵，在這兒!”說完，劉國華從文件夾中拿出一張發(fā)票給我。
發(fā)票抬頭寫著歐邁裝飾有限公司，金額125 400元，還不小。
“歐邁?好像是有點歐洲風(fēng)格哦。這房子是你買的嗎?”
“不是，我租的。”
“那租金發(fā)票呢?”
“沒有發(fā)票，只有收據(jù)。”
“沒發(fā)票?沒發(fā)票我怎么記賬呀。”
“你這會計一天到晚就知道要發(fā)票，沒發(fā)票就不能記賬嗎?”
“沒發(fā)票我怎么記賬呀，就算我記了，稅務(wù)也不會認呀。”
“這租個人的房子哪來的發(fā)票呀?”
“他沒發(fā)票，可以找房屋所在地主管地稅機關(guān)申請代開呀。”
“人家會吃飽了沒事干為了張爛發(fā)票幫你跑稅務(wù)局?”
“他當然不愿意嘍，如果他到稅務(wù)局申請代開發(fā)票，就得交租金收入3%的營業(yè)稅、4%的房產(chǎn)稅、0.1%的印花稅，還要按營業(yè)稅的7%繳納城市維護建設(shè) 稅、3%繳納教育費附加，還有10%的個人所得稅。有的還要交什么提圍防護費、重點交通建設(shè)費，反正每個地方都不一樣，具體要到當?shù)氐囟惥植拍軉柷宄?rdquo;
“要交這么多稅呀，他肯定不愿去代開發(fā)票。”
“他不愿意，你就要求他去呀，要不然，你的租金在稅前就不能抵扣，而且，稅務(wù)局還要求你補繳房東沒有繳納的稅金。”
“房東的稅金干嘛要我交呀。”
“因為你是承租人，你有代扣代繳的義務(wù)。稅務(wù)局就是這樣，兩頭堵，他不交，你就交，誰叫你不代扣代繳，反正躲得過初一躲不了十五，跑得了和尚跑不了廟，抓到了不但要補繳，而且還要罰款。”
“那我現(xiàn)在怎么辦?”
“要么就找房東到稅務(wù)局代開，補繳稅金，要么你就自己到稅務(wù)局申請代開，你自己補繳。你還是先跟房東協(xié)商一下吧。”
“如果房東不愿意交，那我應(yīng)該怎么辦，我現(xiàn)在不要他的房子也來不及了。”
“那你就自己交吧，現(xiàn)在重慶已經(jīng)開始采用綜合征收率了，好像什么重點交通建設(shè)費也不用交了，綜合征收率也降了。”
“綜合征收率?”
“上面不是說要交很多稅嗎?現(xiàn)在就干脆給一個總的稅率就行了，就是把上面的稅種統(tǒng)一用一個比率代替，好像是百分之七點幾吧，你到地稅局問一下唄。”
“發(fā)票這么重要呀，丁丁，把我們所有的發(fā)票全拿過來。”
“好嘞。”那個叫丁丁的小伙子趕忙拿了一疊發(fā)票過來，全是買電腦、傳真機、打印機以及飲水機的發(fā)票。
“還有我們新買的辦公桌椅、沙發(fā)家具的發(fā)票呢?”
“你當時不是說不要嗎?”
“我怎么會說不要呢?”
“家具老板問我們要不要發(fā)票，如果要的話就多加4個點的稅，你就說不了。”
“是噢，要發(fā)票就貴，不要發(fā)票就便宜，那我們要還是不要呀?”劉國華好像是在問他自己，又好像在問我。
“當然要了，你不要你的這些費用就不能在稅前抵扣，你又何必為了少交那4個點的稅，而多交25個點的所得稅呢?”我連忙回答。
“丁丁，你快去那家家具店找老板要發(fā)票。”
“現(xiàn)在去要，他們會給我們發(fā)票嗎?”丁丁表示懷疑。
“我們幫他們買了那么多家具，憑什么不給我們發(fā)票呀，大不了我給他補上幾個點的稅。”
丁丁馬上就出去了，好在家具店離他們也不遠，沒一會兒就回來了，手里拿著一張買家具的發(fā)票。
我接過發(fā)票開始進行賬務(wù)處理。老板桌2張1 000元、老板椅2把600元、會議桌500元、桌子10張2 400元、椅子10把600元、電腦桌2張600元、轉(zhuǎn)椅2把400元。這些東西的單位價值不是很高，都是幾十幾百塊錢的，就都做低值易耗品吧。
(12)借：低值易耗品——辦公桌 4 500
——辦公椅 1 600
貸：現(xiàn)金 6100
小企業(yè)會計制度對低值易耗品的攤銷方法有一次攤銷和分次攤銷兩種，我決定就分兩次攤銷吧。領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半。
(13)領(lǐng)用時：
借：長期待攤費用——低值易耗品 6 100
貸：低值易耗品——辦公桌 4 500
——辦公椅 l 600
(14)攤銷：
借：管理費用——低值易耗品攤銷 3 050
貸：長期待攤費用——低值易耗品 3 050
其實分兩次攤銷在會計準則上也叫五五攤銷，五五顧名思義，領(lǐng)用時按低值易耗品價值的50%進行攤銷，報廢時，攤銷其余的50%價值。不過新會計準則不用長期待攤費用這個科目了，而是設(shè)置了三個明細科目：在庫低值易耗品、在用低值易耗品和低值易耗品攤銷。
買人時：
借：低值易耗品——在庫低值易耗品 6100
貸：現(xiàn)金 6100
領(lǐng)用時：
借：低值易耗品——在用低值易耗品 6100
貸：低值易耗品——在庫低值易耗品 6100
領(lǐng)用時攤銷一半：
借：管理費用——低值易耗品攤銷 3050
貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷
將來報廢時，應(yīng)根據(jù)低值易耗品成本的另外50%攤銷：
借：管理費用——低值易耗品攤銷 3050
貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷3050
同時注銷低值易耗品成本及其已攤銷價值：
借：低值易耗品——低值易耗品攤銷 6100
貸：低值易耗品——在用低值易耗品 6100
我們還是先按小企業(yè)會計制度來吧，準則的以后再說，不過原理其實是一樣的，能理解的就理解一下吧，不能理解的就放暫放一邊。
我拿起另一張發(fā)票，上面寫著三臺電腦金額15 600元，一臺打印機3200元，一臺傳真機2 100元。它們的單位價值算比較高的了，就做固定資產(chǎn)吧。
(15)借：固定資產(chǎn)——電腦 15600
——打印機 3200
——傳真機 2400
貸：銀行存款 21200
固定資產(chǎn)當月購進的當月不計提折1日，從下個月起再開始計提折1日。
有人會覺得奇怪，到底哪些做固定資產(chǎn)，哪些才是低值易耗品呢?小企業(yè)會計制度說，固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超 過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。單位價值較高，叉沒有一個具體的表準，誰知道它的價值是高還是低呀?會計準則更離奇，干脆“單位價值較高”這幾個字都沒有 了。以前還有一個什么2 000元做標準，2 000元以上的為固定資產(chǎn)，2000元以下的為低值易耗品，現(xiàn)在好像完全靠會計的經(jīng)驗去判斷了。
其實，這涉及一個重要性原則的問題，你想，如果一個企業(yè)投什么資產(chǎn)，就幾部電腦值錢，那么它們當然要作為固定資產(chǎn)了;如果一個企業(yè)的設(shè)備的單位價值全在 幾十萬元幾百萬元以上，那么幾部爛電腦對這個企業(yè)來說，根本就不算什么，它們同樣可以做低值易耗品。所以低值易耗品和固定資產(chǎn)的劃分體現(xiàn)了企業(yè)管理的要 求，像學(xué)校的課桌椅，單位價值肯定不夠固定資產(chǎn)的標準，但是它們是學(xué)校必不可少的物品，所以要按固定資產(chǎn)核算。最后就是經(jīng)驗問題了，會計人員有他自己的專 業(yè)判斷，這種專業(yè)判斷的形成靠知識的積累，更要靠實踐的磨煉。
