QQ登錄
微博登錄
微信登錄
借：其他應(yīng)收款——劉生 80000
貸：現(xiàn)金 80000
做完過后，我又編了個企業(yè)員工借款制度。
公司員工暫借款管理辦法
*9章 總 則
為提高公司資金使用效益，減少資金占用，特制定本辦法。
第二章 管理范圍
暫借款是指因特殊用途的臨時性借款，包括： 1. 差旅費借款; 2. 零星購物借款; 3. 其他臨時性借款。
第三章 借款程序
1. 需借支差旅費時，應(yīng)填寫請款單，注明預(yù)借金額;
2. 須經(jīng)老板審核，批準(zhǔn)方可支款;
3. 到財務(wù)部領(lǐng)款;
4. 財務(wù)部以請款單為借款依據(jù)、報銷差旅費為審核依據(jù)。
怎么樣，你看我編的員工借款管理辦法是不是也像模像樣的，企業(yè)看起來是不是制度完善，管理是不是也很規(guī)范。在事務(wù)所混了半年，我明白了一個道理，那就是 這世界上無所謂假賬，之所以查出來是假賬，那是因為他的各種手續(xù)不完全，漏洞百出，世上不存在真正的假賬，只有被揭穿、被披露出來的才能定義為“假賬”。 我記得在一家咨詢公司審計的時候，在裝訂好的會計憑證中竟然有一張發(fā)票是買高壓鍋的，讓人哭笑不得，你想一個咨詢公司，又沒有職工食堂，買高壓鍋干什么 呢?發(fā)票上的業(yè)務(wù)事實與公司的經(jīng)營范圍明顯不符。經(jīng)查詢得知，這張發(fā)票是職工拿來沖賬的。為了逃避個人所得稅，這家公司在發(fā)放工資的時候，一部分計入工資 賬，一部分讓職工拿發(fā)票來報銷。聽說，后來稅務(wù)稽查人員順藤摸瓜，最終查清這個公司偷逃稅款20多萬，最后公司除了補交稅款外，還被罰了款，這叫偷雞不成 反蝕了把米。
其實這種假賬到處都是，但是也沒必要假到這種程度，讓別人想裝聾作啞都不行，就算你的稅務(wù)公關(guān)做得再好，這也說不過去呀。 所以就算是假賬也要把他當(dāng)真賬來做。會計人員如果缺乏這個最基本的原則，假賬做出來后，而假賬的支持性原始憑證、單據(jù)、合同等等資料都懶得去偽造，或者偽 造得不像，就很容易查出來，這些做假賬的會計除了缺乏專業(yè)技術(shù)同時也缺乏假賬職業(yè)道德，不僅害了老板也害了自己。當(dāng)然*4是不做假賬，其實我們會計都不想 做假賬，做假賬對我們沒有任何好處，卻整天擔(dān)驚受怕的，但人在江湖，身不由己，會計就這命，用網(wǎng)絡(luò)上流行的一句話說就是，我們賺的是賣白菜的錢，操的卻是 賣白粉的心。
想到這里我告訴自己，我一定要時時刻刻提醒老板，讓他趕快把這筆錢還上，如果拖得太久，也很容易讓人懷疑。如果到時實在是還不上，借錢也要把它還上，大不了，再找另一個朋友再借出去。
我把憑證做好后，開始登記現(xiàn)金日記賬，并且試算了一下現(xiàn)金的余額，現(xiàn)金成-16082.8元。天啦，現(xiàn)金都成負(fù)數(shù)了。我才想起，取出來的80000元被“員工”借走了，而發(fā)生才費用全都是從老板兜里掏的，并不是企業(yè)支付的，我連忙拿起電話打給劉國華。
“喂，哪位”
“喂，是劉總嗎?我是事務(wù)所的小艾，我跟你說啊，你是不是應(yīng)該讓你的出納到銀行去取點錢?”
“取錢做什么?”老板一聽到取錢就很警醒似的，這年頭，越有錢的人越小氣，越?jīng)]錢的人越裝大方。
“是這樣的，你上次取了80000元，被你父親”借”走了，而你的企業(yè)又發(fā)生了很多費用，這些費用并不是用公司的錢支付的，而是你們自己的錢支付的，這樣就導(dǎo)致我的現(xiàn)金賬成負(fù)數(shù)了。”
“什么我自己的錢和公司的錢呀，不都是我自己的嗎?”
“不一樣的，你自己私人的錢是不能和公司的錢混在一起的，而且我建議你*4是有個出納，不要什么賬都我做。”
“怎么?就不想為我服務(wù)了，要知道代理記賬的服務(wù)費我還沒付你們呢/”
“我不是那個意思，我很高興為你服務(wù)，但是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等出納該做的事情*4是不要讓會計做。”
“為什么?”
“內(nèi)部牽制原則。”
“什么原則呀?”
“內(nèi)部牽制，就是實行崗位分離，賬目間相互核對，以確保正確無誤的一種控制機制。”
電話里出現(xiàn)了短暫的沉默，也許是我說得太專業(yè)了，他沒有反應(yīng)過來。
“就是出納會計不能是同一個人，以防止有人在賬目上動手腳。”我干脆直接道破。
“你在賬目上動手腳?”他有點緊張同時又半信半疑。
“怕嗎?怕就趕快找個出納呀。你有個出納在制約我，我想動也動不了，知道嗎?”我開玩笑地對他說。
聽到我這么說，他開始確信我沒做什么，語氣變得輕松起來。
“我最近一直是在招兵買馬，我讓我的人事主管收集了很多人的簡歷，你來看看我需要招個什么樣的出納好。”
“我?”
“對呀，我讓人事先面試一下基本素質(zhì)，你面試一下他的專業(yè)知識，我最后再決定是否聘用，你明天有時間嗎?”
“我得問問所里是否給我安排了其他的任務(wù)。”我主要是想請示一下，我的任務(wù)只是代理記賬，還管人家的人事嗎?
“好的，如果沒什么事你就明天過來一下吧。”
我掛了電話，趕忙去問杜老師。
“寶珠公司說明天他們要招一出納，讓我去幫他們面試一下專業(yè)知識，你說我去還是不去?”
“如果你明天沒什么特別緊急事情就去吧，增長一下見識也好呀。”
“我自己都還是半桶水，現(xiàn)在讓我去面試別人，這不是五十步笑一百步，萬一碰到一個經(jīng)驗很豐富的，我豈不是很尷尬?”
“怕什么，你是主考官你還怕她?再說，你最近也一天到晚在企業(yè)里跑，難道你還不知道出納是做什么的嗎?我記得你昨天還審過別人的現(xiàn)金和銀行存款呀。”
說的也是噢，我雖然沒做個出納，但我見過呀，常言道，就算沒吃過豬肉，也見過豬跑。我開始回憶我這些天審過的企業(yè)。
我想起上個月在一家企業(yè)審計，當(dāng)主管會計把所有的賬面結(jié)清后，我們開始對出納進行突擊盤點，盤點完后，再與出納的現(xiàn)金日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)出納的現(xiàn)金日 記賬比現(xiàn)金總分類賬少了500元，但是出納的現(xiàn)金日記賬與庫存實有現(xiàn)金一致。于是我們首先對原始憑證、記賬憑證以及賬簿記錄進行了仔細核對，發(fā)現(xiàn)出納將一 筆零星收入500元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，此時問題就出現(xiàn)了，賬簿少記收入500，那庫存現(xiàn)金就應(yīng)該多出500元呀，那為什么庫存現(xiàn)金為什么還能日記賬一致 呢?最后那個年輕的女出納面紅耳赤地從包里掏出500元。
從這可以看出，出納的素質(zhì)很重要，人說出納是過路財神爺，常在鍋邊站，哪能不 沾油，常在河邊走，怎能不濕鞋。千萬不能受這種思想的影響，否則就是咎由自取。還有就是出納還是應(yīng)該有一定會計知識，她知道賬是怎么做的，才會明白會計數(shù) 據(jù)之間的勾稽關(guān)系，知道這樣是很容易查出來的就不會去做了。
還有一個小企業(yè)更搞笑，為了節(jié)約人員，財務(wù)室只有主管會計和出納，為了提高 工作效率，在分工上，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細賬和應(yīng)付賬款明細賬的登記工作。之所以這樣分工，據(jù)單位負(fù)責(zé)人講，是考慮到企業(yè)銀 行存款的增加主要是商品銷售收入，而該企業(yè)的銷售又是以賒銷為主，銀行存款的增加就是應(yīng)收賬款的回收。基于同樣的道理，銀行存款的減少主要是采購原料款的 支付，在以賒購為主要形式的情況下，銀行存款的減少就是應(yīng)付賬款的減少。為了減少核算上憑證的傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率，就讓出納登記銀行存款日記賬，又登 記應(yīng)收應(yīng)付明細賬。結(jié)果這位出納充分利用這種有利條件，大肆貪污，很長一段時間，竟然無人發(fā)覺。
這個問題就是，我們應(yīng)該清楚出納不能兼任的職務(wù)到底有哪些?出納不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬面的登記工作。
還有就是最近檢察院公布了私營企業(yè)職工侵財?shù)钠叽笫侄?。從這些手段中我們該如何幫助私企防止內(nèi)賊。
我決定所有的問題都采取案例分析的形式進行。可是杜老師看完我的題目大笑道：“你這哪是幫人招聘出納呀，你這是幫人訓(xùn)練內(nèi)賊呀。你想，大部分出納并不是 很懂會計，更不懂?dāng)?shù)據(jù)勾稽關(guān)系，這就很好呀，不懂就沒法舞弊呀，還有你這七大手段，完全是出納貪污的七大秘籍呀，要是碰到一個比較有天賦的，把其練到爐火 純青的地步，那還了得。”
“那我該考他們什么呀。”
“其實出納的技術(shù)含量沒有會計高，關(guān)鍵是人品和態(tài)度問題，要品行端正、認(rèn)真仔細。”
“但我還是找個經(jīng)驗豐富的，萬一找一個只知道理論而實踐卻什么也不會的，那怎么向領(lǐng)導(dǎo)交差呀。”
“找個一般般的就行了，我想寶珠公司的薪水不見得就很高，經(jīng)驗特豐富的人家不一定就會去，而且你也沒必要找個經(jīng)驗豐富的，如果她經(jīng)驗很豐富，那你的工作就不那么好做的，因為工作經(jīng)驗豐富的人，閱歷也相對豐富，肯定看不起你這個剛出爐的黃毛丫頭，何必自找罪受。”
“那我該找個會什么的出納呀。”
“我這有個出納三字經(jīng)，你背完后，就知道你的出納應(yīng)該會什么了”
“出納三字經(jīng)?這世界上還有出納三字經(jīng)?”
“當(dāng)然，聽我念啊，出納三字經(jīng)
出納員，很關(guān)鍵;靜頭腦，清雜念。
業(yè)務(wù)忙，莫慌亂;情緒好，態(tài)度謙。
取現(xiàn)金，當(dāng)面點;高警惕，出安全。
收現(xiàn)金，點兩遍;辨真假，免賠款。
支現(xiàn)金，先審單;內(nèi)容全，要會簽。
收單據(jù)，要規(guī)范;不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。
賬外賬，甭保管;違法紀(jì)，又罰款。
長短款，不用亂;平下心，細查點。
借貸方，要分清;清單據(jù)，查現(xiàn)款。
月憑證，要規(guī)整;張數(shù)明，金額清。
庫現(xiàn)金，勤查點;不壓庫，不挪欠。
現(xiàn)金賬，要記全;賬款符，心坦然
“有沒有會計三字經(jīng)呀?”
“沒看到，等你哪天經(jīng)驗豐富了，你去編一個。”
“我，你就不要笑話我了，等我經(jīng)驗豐富不知道要等到何年馬月，我要去研究我的出納三字經(jīng)了，不理你了。”
回到座位上，我思考著杜老師說的話，覺得他說得很對，干嘛要找一個經(jīng)驗豐富的，一般般的就行了，找個態(tài)度認(rèn)真的差不多了。不會可以學(xué)嘛，我也不會但我不怕，因為我身后有個智囊團。
那我拿個什么問題考他們呢?怎樣才能看出他們態(tài)度端正，認(rèn)真仔細呢?我思來想去，就是不知道該考他們什么才好，后來讀杜老師給了我六個題目，他說企業(yè)招 聘出納一般都考這些內(nèi)容，回答正確的就可以過關(guān)。其實這些內(nèi)容在書上都可以找到，關(guān)鍵是看她們認(rèn)不認(rèn)真，這不僅僅是考察她們的記憶力，還要考察態(tài)度問題， 我們可不能招一個丟三納四，馬馬虎虎的出納。知識重要，態(tài)度更重要。 這六個問題是：
1、企業(yè)一般對現(xiàn)金管理有哪些要求?
2、現(xiàn)金的限額一般是多少?
3、現(xiàn)金支票有何特點?限額是多少?填寫要求?
4、轉(zhuǎn)帳支票有何特點?限額是多少?填寫要求?
5、現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)帳支票有何區(qū)別?
6、企業(yè)怎樣來保管支票?有哪些要求?
答案也要打印出來，不然的話我明天都不知道她回答得對不對，與標(biāo)準(zhǔn)答案差多少。
