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“什么DD噢，這么大一袋。 ”
“發(fā)票、單據(jù)。”
“誰(shuí)的呀?”
“寶珠公司的。”
“寶珠公司是哪家公司呀?”
“就是萬(wàn)老師接的要你做的那家公司。”
“那不是叫海珠公司嗎?怎么又成了寶珠公司呢?他那名兒還真能改”
“那到是。”杜老師笑了笑。
“干嘛不叫芝珠服裝有限公司。”
“蜘蛛?”
“對(duì)呀，蜘蛛。我敢打賭這個(gè)名字絕對(duì)一次性過(guò)。”我信誓旦旦。
“呵呵，蜘蛛，虧你想得出來(lái)。”
“當(dāng)然啦，你看，蜘蛛可以吐絲結(jié)網(wǎng)織布，剛好跟服裝有關(guān)呀，蜘蛛服裝有限公司最貼切不過(guò)了。”
“那叫春蠶也比蜘蛛好呀。”
“春蠶太俗了，蜘蛛又可以諧音芝珠，靈芝的芝，珠寶的珠。靈芝珠寶大富大貴誰(shuí)不喜歡?”
“芝珠服裝有限公司，好像是不錯(cuò)，看來(lái)你還挺會(huì)起名的。”
“那當(dāng)然啦，趕明兒，你要開公司了，我一定給你起一個(gè)世界上[*{3}*]的名字。”
“得得得，我不要，你到時(shí)給我起個(gè)什么甲蟲呀、毛毛蟲呀，人家還以為我盛產(chǎn)昆蟲了”
“不直接用蟲，可以諧音呀，還可以諧義，比如七星瓢蟲可以叫輕舞飛揚(yáng)!”
“還輕舞飛揚(yáng)了，七星瓢蟲會(huì)飛嗎?”
“當(dāng)然會(huì)飛了，不然怎么叫瓢蟲呀”
“好了好了，不要廢話了，快點(diǎn)干活。”
“噢。”
我從杜老師手中接過(guò)文件袋，往里一看，那單據(jù)用一個(gè)很大的夾子夾著，我把它拿了出來(lái)，按照杜老師以前教我的方法開始看單，單據(jù)好多噢，厚厚的一疊，有兩 張工商銀行進(jìn)賬單，金額分別是20萬(wàn)和30萬(wàn)，備注是投資款，一張營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，上面寫著注冊(cè)資金60萬(wàn)，一份固定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，上面寫著轎車的評(píng)估金 額為12萬(wàn)，三張寶珠公司的收款收據(jù)，還有兩份驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)印件，一份是劉國(guó)華和王榮舉的現(xiàn)金出資，還有一份是方云的非現(xiàn)金出資，翻了半天我終于看明白 了，這是投資款，就是劉國(guó)華、王榮舉、方云出資60萬(wàn)，劉、王分別現(xiàn)金出資20萬(wàn)和30萬(wàn)，方云以轎車出資10萬(wàn)，而實(shí)際的評(píng)估結(jié)果是，轎車值12萬(wàn)。
看明白了，就可以做分錄了。找到對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，用借貸的增增減減描述出來(lái)，銀行存款增加了50萬(wàn)，轎車是大型物品，可以用固定資產(chǎn)科目，即固定資產(chǎn)增 加了12萬(wàn)元，注冊(cè)資金即實(shí)收資本增加了60萬(wàn)元?？磥?lái)，對(duì)會(huì)計(jì)科目要很熟悉，不然的話都不知道用什么科目好，實(shí)在記不住的話，那就只能把會(huì)計(jì)科目表擺在 桌子上，以供隨時(shí)翻閱。資產(chǎn)成本費(fèi)用增加記借方，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)增加記貸方，那上面的分錄就是：
借：銀行存款 5000000
固定資產(chǎn)——小轎車 120000
貸：實(shí)收資本——劉 200000
——王 300000
——方 100000
檢查一下，有借必有貸，借貸必相等，不等，貸方差了兩萬(wàn)，那兩萬(wàn)剛好是小轎車出資多出的2萬(wàn)。
“那兩萬(wàn)記啥科目呢?”貸方增加、負(fù)債?所有者權(quán)益?收入?利潤(rùn)?負(fù)債不可能，上面的單據(jù)沒(méi)有一張跟欠別人錢有關(guān)，收入利潤(rùn)更沾不上邊了，還剛開始了， 哪來(lái)的收入利潤(rùn)呀，那就只有是所有者權(quán)益類，所有者權(quán)益類的科目就那幾個(gè)，翻開《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，*9個(gè)所有者權(quán)益類科目是實(shí)收資本。
實(shí)收資本：本科目核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。
超過(guò)注冊(cè)資金的部分作為資本溢價(jià)計(jì)入資本公積。答案找到了，計(jì)入資本公積，所以像《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》這種大部頭是用來(lái)翻的，不是用來(lái)背的。
如果你還不確定，就可以再看一下資本公積，是不是有類似的規(guī)定。
資本公積：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(一) 資本溢價(jià);
(二) 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備;
(三) 外幣資本折算差額;
(四) 其他資本公積
收到投資者投入的資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其應(yīng)事有小企業(yè)注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。
看得不是很懂，不過(guò)從上面的描述還是可以肯定那多出的兩萬(wàn)元是計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，至于其他的什么接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，外幣資本折算差額呀，不 懂，也不用看，等到實(shí)踐中碰到再說(shuō)吧，也許我這一輩子也碰不到，我的目標(biāo)就是找到最適合的會(huì)計(jì)科目，感覺(jué)好像有點(diǎn)像寫英語(yǔ)作文，找到那個(gè)最適合的單詞一 樣，看來(lái)會(huì)計(jì)還真的是一門語(yǔ)言。
你看我是不是挺有自學(xué)能力，我突然覺(jué)得，以后學(xué)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》我也這樣學(xué)。
那上面的分錄就是：
借：銀行存款 500000
固定資產(chǎn)——小轎車 120000
貸：實(shí)收資本——劉 200000
——王 300000
——方 100000
資本公積——資本溢價(jià) 20000
把它抄到記賬憑證上，寫上摘要，摘要要簡(jiǎn)明扼要，這就看你的語(yǔ)文水平啦。比如*9行就寫：收到投資款，夠簡(jiǎn)單明了吧。再把附件付到憑證后，寫上附件有幾張，最后在憑證上簽上自己的大名。
*9套單據(jù)就這么被我處理完了，呵呵，厚厚的一疊，特別是那評(píng)估報(bào)告，不就是一輛車子嗎?竟然要寫這么長(zhǎng)的報(bào)告，拍那么多的照片?再往袋子一看，沒(méi)有單 據(jù)了，就兩張現(xiàn)金支票的存根，一張寫著提取差旅費(fèi)30000元，一張寫著提取人工費(fèi)50000元。差旅費(fèi)，誰(shuí)的差旅費(fèi)呀，人工費(fèi)，也沒(méi)看到工資表呀，是不 是單據(jù)沒(méi)拿全呀。
我趕忙跑到杜老師那說(shuō)：“杜老師，單據(jù)是不是拿掉了呀?”
“怎么會(huì)拿掉呢?”
“那差旅費(fèi)記誰(shuí)的賬呀，是誰(shuí)出差呀，還有那人工費(fèi)，也看見工資表呀。”
杜老師走過(guò)來(lái)拿著現(xiàn)金支票瞅了一眼，笑著說(shuō)：“好了，什么差旅費(fèi)，人工費(fèi)，是老板自己把錢取出來(lái)自己花了。”
“老板自己取錢花，差旅費(fèi)用于出差還說(shuō)得過(guò)去，那干嘛要以發(fā)工資的名義取呢?”
“銀行對(duì)提取現(xiàn)金管控得很嚴(yán)，只有差旅費(fèi)、人工費(fèi)呀等少數(shù)名目才可以大量提取現(xiàn)金。”
“不明白，銀行為什么管這么嚴(yán)，錢是老板的，他愛(ài)取多少就取多少唄。”
“為了防止犯罪。”
“犯什么罪呀，取的是自己的錢，又沒(méi)有搶別人的錢。”
“抽資。”
“抽資?”
“對(duì)，比如：老板想成立一家公司，注冊(cè)資金要10萬(wàn)，但是他又沒(méi)有錢，怎么辦呢?他就先找別人借錢10萬(wàn)，然后就開始驗(yàn)資，辦注冊(cè)手續(xù)，公司成立后，他就把錢提出來(lái)還給別人，這就是典型的皮包公司，空手套白狼。”
“啊，抽資要承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)不?”我突然意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性。
“那當(dāng)然了，抽資就是股東抽逃資金，是一種犯罪行為，查出來(lái)是要判刑的。”
“判多久?”
“嚴(yán)重的要5年吧，你沒(méi)學(xué)過(guò)《公司法》嗎?”
“學(xué)過(guò)，不過(guò)沒(méi)怎么引起重視，考完就忘了。”
“那你得回去再好好重溫一下?！豆痉ā穼?duì)于我們會(huì)計(jì)也很重要”
“那現(xiàn)在這個(gè)寶珠公司的老板也抽走了8萬(wàn)，那我怎么處理”我有點(diǎn)緊張了。
“你先做提現(xiàn)處理，借：現(xiàn)金 80000 貸：銀行存款 80000。”
“然后呢?”
“差旅費(fèi)你就叫老板找發(fā)票來(lái)沖，人工費(fèi)就讓老板盡快還上，現(xiàn)在離年檢還有一段時(shí)間。”
“如果到時(shí)老板找不到這么多的發(fā)票，或者老板不還呢?”
“那就讓老板找個(gè)親戚朋友辦個(gè)借款手續(xù)，就當(dāng)這錢借出去了。”
“干嘛不直接讓老板借呢?”
“股東借款，工商局一看就知道是抽逃資金。”
“老板抽資，我會(huì)不會(huì)受到牽連呀”
“金額不是很大，你不用太緊張，但你也不要這事給忘了，同時(shí)要隨時(shí)提醒老板，要他意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，盡快采取措施，把賬平了就行了。”
“噢。”
哎，*9天正式做會(huì)計(jì)就攤上這么個(gè)事，這還叫事嗎?我以前對(duì)這些法律法規(guī)條條框框的一點(diǎn)都不喜歡，現(xiàn)在看來(lái)要惡補(bǔ)了。不管怎么樣，我首先還是把這個(gè)提現(xiàn)的憑證做了再說(shuō)。
做完憑證我連忙查閱《公司法》有關(guān)抽資的規(guī)定，《公司法》*9百五十九條規(guī)定， 公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié) 的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。
天哪還真要做牢呀。
一晃又5點(diǎn)半了，正準(zhǔn)備下班，這時(shí)，劉國(guó)華卻提著個(gè)大袋子匆匆忙忙地趕來(lái)了，一看見我就說(shuō)：“小艾，萬(wàn)老師呢?怎么沒(méi)見她呀?”
“萬(wàn)老師出差了。”
“出差?什么時(shí)候?多久回來(lái)?”
“一個(gè)星期前就走了，大概要一個(gè)月吧。”
“要一個(gè)月?那我的賬現(xiàn)在是誰(shuí)在做呀?”
“我。”
“你?”劉國(guó)華好像不相信似的，說(shuō)完后馬上又覺(jué)得不妥，于是話鋒一轉(zhuǎn)，“你不是專做驗(yàn)資嗎?現(xiàn)在怎么又開始代理記賬啦。”
“萬(wàn)老師交給我的任務(wù)，有什么辦法呢?”
“那我托人拿來(lái)的單據(jù)也在你這里嗎?”
“是呀，我已經(jīng)記完賬了，要不要過(guò)目一下?”
“呵呵，不用不用，我不懂會(huì)計(jì)。”
“你是不是抽資啦?”我小聲地笑著跟他說(shuō)。
“抽資?”
“對(duì)呀，是不是驗(yàn)資后就把錢提走了?”
“這個(gè)呀，我注冊(cè)的時(shí)候沒(méi)那么多錢，就找人借的，驗(yàn)資完后就還給別人了。這也被你看出來(lái)啦，你這丫頭還不簡(jiǎn)單嘛。”
“你抽資，是犯罪的噢，工商局是要查的。”
“犯罪，不要說(shuō)的那么恐怖嘛。”
“不是我說(shuō)得恐怖，抽資本來(lái)就是犯罪行為，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。不信的話你去翻《公司法》*9百五十九條規(guī)定。”
“小艾說(shuō)得對(duì)，抽資是犯法的，雖然你金額不大，但是工商局還是會(huì)查的，查到了，你到時(shí)說(shuō)得清嗎?”杜老師開始幫腔。
“你們是會(huì)計(jì)師，你們不會(huì)在賬務(wù)上動(dòng)點(diǎn)手腳嗎?哪那么容易查到。”
“我們可以幫你把賬平了，但是躲得過(guò)初一也躲不過(guò)十五，跑得了和尚也跑不了廟呀。”不知什么時(shí)候我也變得伶牙俐齒了。
“錢我盡快想辦法，你先幫我把賬平了。”
“那你說(shuō)怎么平?”
“我怎么知道平，你是會(huì)計(jì)。”
“我平賬也需要你配合呀，不然的話怎么平呀?”
“怎么配合?”
“明明提了8萬(wàn)塊，而現(xiàn)在一分都沒(méi)有，你得給我編個(gè)理由呀，我才好做賬呀。”
“就說(shuō)我借去了。”
“不行，股東借款一看就穿幫了。”
“那就說(shuō)我朋友借去了。”
“那你就叫你親戚或朋友辦個(gè)借款手續(xù)，我再給你搞個(gè)借款制度。”
“可以，我明天叫我爸來(lái)辦借款手續(xù)，還有這一些費(fèi)用的單據(jù)也給你拿來(lái)了。”
“是嗎?我還在納悶了，怎么會(huì)沒(méi)有一張費(fèi)用的單據(jù)了。難道注冊(cè)期間你沒(méi)有花一分錢嗎?”
“我沒(méi)有保留發(fā)票的習(xí)慣，害得我找了好久，也不知道找全了沒(méi)有。”
我沒(méi)說(shuō)話理解地笑了笑，管你找全了沒(méi)有，有我就做，沒(méi)有就算了。
“好了，你們要下班了，我也要走了，拜拜。”說(shuō)完就走出了辦公室。
