一、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算
銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的概念
銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位（或個(gè)人）的銀行帳戶(hù)直接劃轉(zhuǎn)到收款單位（或個(gè)人）的銀行帳戶(hù)的貨幣資金結(jié)算方式。
按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，除了《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算的以外，所有企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、信用往來(lái)等等均應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行實(shí)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
開(kāi)立銀行帳戶(hù)
銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款單位帳戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款單位帳戶(hù)，因此，各單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有一個(gè)先決條件，那就是必須到銀行開(kāi)立帳戶(hù)，并遵守銀行有關(guān)帳戶(hù)管理的規(guī)定。
1.銀行帳戶(hù)的種類(lèi)
企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)按用途劃分，可分為基本存款帳戶(hù)、一般存款帳戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)和專(zhuān)用存款帳戶(hù)四類(lèi)：
（1）基本存款帳戶(hù)。亦稱(chēng)“主要帳戶(hù)”，它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶(hù)。一個(gè)開(kāi)戶(hù)單位只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本帳戶(hù)。
存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本帳戶(hù)辦理。
（2）一般存款帳戶(hù)。它是存款人在基本存款帳戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的帳戶(hù)。
存款人可以通過(guò)本帳戶(hù)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。
（3）臨時(shí)存款帳戶(hù)。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的帳戶(hù)。
存款人可以通過(guò)本帳戶(hù)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
（4）專(zhuān)用存款帳戶(hù)。它是存款人因特定用途需要開(kāi)立的帳戶(hù)。
一般存款帳戶(hù)和臨時(shí)存款帳戶(hù)又可統(tǒng)稱(chēng)為輔助帳戶(hù)。
2.開(kāi)立銀行帳戶(hù)的條件
按照規(guī)定，開(kāi)立銀行帳戶(hù)的單位或個(gè)人必須是：編報(bào)財(cái)政預(yù)、決算報(bào)表的獨(dú)立預(yù)算會(huì)計(jì)單位；實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算（有核定的流動(dòng)資金、獨(dú)立計(jì)算盈虧，獨(dú)立編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表）的企業(yè)單位；實(shí)行獨(dú)立核算，按全年統(tǒng)一規(guī)定編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，有專(zhuān)職或兼職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的軍隊(duì)單位；經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)可以開(kāi)立帳戶(hù)或經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)體工商戶(hù)；以及在單位財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他職能部門(mén)、中小學(xué)校辦工廠以及單位辦的勞動(dòng)組織，如在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上確有需要并具備開(kāi)戶(hù)條件的可以單獨(dú)開(kāi)立帳戶(hù)。
（1）基本帳戶(hù)。
按照規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本帳戶(hù)：
①企業(yè)法人；
②企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；
③管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門(mén)；
④實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；
⑤縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位；
⑥外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；
⑦社會(huì)團(tuán)體；
⑧單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；
⑨外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；
⑩私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)、承包戶(hù)和個(gè)人。
基本帳戶(hù)是各獨(dú)立預(yù)算會(huì)計(jì)單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)單位在銀行開(kāi)立的主要帳戶(hù)，包括存款戶(hù)或往來(lái)戶(hù)、預(yù)算存款戶(hù)或經(jīng)費(fèi)限額支出戶(hù)、預(yù)算外存款戶(hù)或其他存款戶(hù)等。按規(guī)定，每一個(gè)獨(dú)立單位在銀行只能開(kāi)立一個(gè)基本帳戶(hù)。工商企業(yè)在銀行開(kāi)立的基本帳戶(hù)為存款戶(hù)（或稱(chēng)結(jié)算戶(hù)）；實(shí)行經(jīng)費(fèi)限額撥款單位開(kāi)立中央預(yù)算經(jīng)費(fèi)限額支出戶(hù)；實(shí)行全額預(yù)算管理的行政、事業(yè)單位分別預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金設(shè)預(yù)算內(nèi)存款戶(hù)和其他存款戶(hù)；預(yù)算單位所屬的報(bào)銷(xiāo)單位如和預(yù)算單位不在一地的可開(kāi)立其他存款戶(hù)；差額預(yù)算單位和自收自支預(yù)算單位開(kāi)立其他存款戶(hù)；軍隊(duì)單位開(kāi)設(shè)特種存款戶(hù)、特種企業(yè)存款戶(hù)、特種其他存款戶(hù)等。
（2）一般帳戶(hù)。
下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立一般帳戶(hù)：
①在基本帳戶(hù)以外的銀行取得借款的；
②與基本帳戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。
一般帳戶(hù)是銀行為方便非獨(dú)立的附屬單位或預(yù)算單位所屬的報(bào)銷(xiāo)單位的款項(xiàng)收付所開(kāi)立的帳戶(hù)。當(dāng)非獨(dú)立核算的附屬單位或預(yù)算單位所屬的報(bào)銷(xiāo)單位距主管單位較遠(yuǎn)時(shí)，為方便其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和款項(xiàng)支付，在主管單位同意并經(jīng)銀行審查同意后，可在其附近銀行開(kāi)一般帳戶(hù)。一般轉(zhuǎn)戶(hù)與主管的獨(dú)立核算單位和預(yù)算單位的基本帳戶(hù)發(fā)生款項(xiàng)支付外，一般是只收不付或只付不收。
只收不付帳戶(hù)的存款余款，由單位定期自行劃轉(zhuǎn)基本帳戶(hù)；只付不收戶(hù)所需的資金，由單位定期自行從基本帳戶(hù)撥入。對(duì)一般帳戶(hù)的開(kāi)立，銀行一般從嚴(yán)掌握。
（3）專(zhuān)用帳戶(hù)。
下列資金存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用帳戶(hù)：
①基本建設(shè)的資金；
②更新改造的資金；
③特定用途，需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。
專(zhuān)用帳戶(hù)是對(duì)各單位特定用途資金所開(kāi)立的帳戶(hù)，包括貸款戶(hù)和其他專(zhuān)用資金戶(hù)。貸款戶(hù)是指向銀行借款的單位分別銀行貸款性質(zhì)開(kāi)立的帳戶(hù)；其他專(zhuān)用資金帳戶(hù)是各單位為具有專(zhuān)門(mén)用途的資金開(kāi)立的帳戶(hù)。
（4）臨時(shí)帳戶(hù)。
下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)帳戶(hù)：
①外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)；
②臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要。
3.開(kāi)戶(hù)的手續(xù)
各單位向銀行申請(qǐng)開(kāi)立帳戶(hù)，應(yīng)按規(guī)定辦理下列手續(xù)：
（1）填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。各單位申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)，首先應(yīng)填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)由銀行統(tǒng)一印制，其主要內(nèi)容有：①申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)單位的名稱(chēng)；②申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)單位的性質(zhì)及級(jí)別；③上級(jí)主管部門(mén)名稱(chēng)；④工商行政管理局批文號(hào)；⑤單位地址、電話(huà)；⑥資金來(lái)源和運(yùn)用情況；⑦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍等。
（2）提交有關(guān)證明。各單位在填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)之后，將其報(bào)送有關(guān)部門(mén)審查，有關(guān)部門(mén)審查同意后出具證明。按照規(guī)定，機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、部隊(duì)、人民團(tuán)體等單位到銀行開(kāi)立帳戶(hù)，必須向銀行提交撥款的財(cái)政部門(mén)或上一級(jí)主管部門(mén)出具的或經(jīng)過(guò)審查的證明；全民所有制和集體所有制工商企業(yè)辦理開(kāi)戶(hù)，必須向銀行提交其主管部門(mén)出具的證明和工商行政管理部門(mén)發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；三資企業(yè)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審查證明；個(gè)體工商戶(hù)辦理開(kāi)戶(hù)，提交由城市街道辦事處或農(nóng)村鄉(xiāng)政府出具的證明和工商行政管理部門(mén)發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；外地單位常駐（派出）機(jī)構(gòu)辦理開(kāi)戶(hù)，應(yīng)提交由主管部門(mén)和駐在地有關(guān)部門(mén)審查的證明；各單位的附屬機(jī)構(gòu)辦理開(kāi)戶(hù)，應(yīng)提交其管轄單位審查的證明。
（3）填制并提交印鑒卡片。開(kāi)戶(hù)單位在提交開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)和有關(guān)單位證明的同時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)銀行的印鑒卡片。印鑒卡片上填寫(xiě)的戶(hù)名必須與單位名稱(chēng)一致，同時(shí)要加蓋開(kāi)戶(hù)單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開(kāi)戶(hù)單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)巍Ｈ绻Ц稇{證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開(kāi)戶(hù)單位款項(xiàng)的安全。
（4）開(kāi)戶(hù)銀行審查。開(kāi)戶(hù)單位將開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)、主管部門(mén)證明、印鑒卡片以及會(huì)計(jì)人員的《會(huì)計(jì)證》證件等送開(kāi)戶(hù)銀行。開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，經(jīng)審查符合開(kāi)戶(hù)條件的，開(kāi)戶(hù)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的申請(qǐng)書(shū)登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，并按照單位性質(zhì)，確定會(huì)計(jì)科目，編排帳號(hào)，開(kāi)立分戶(hù)帳。對(duì)于使用支票的帳戶(hù)，開(kāi)戶(hù)后應(yīng)由單位購(gòu)買(mǎi)各種空白結(jié)算憑證。對(duì)于使用存折的帳戶(hù)，在其*9次存入款項(xiàng)時(shí)，發(fā)給存折。
銀行結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任
1.銀行結(jié)算原則
銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是一個(gè)復(fù)雜的收付程序。每一筆款項(xiàng)的結(jié)算都涉及到付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個(gè)單位的多個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金增減變動(dòng)。如果其中的任何單位和任何一個(gè)環(huán)節(jié)不按統(tǒng)一的規(guī)定辦理，都會(huì)給結(jié)算業(yè)務(wù)的進(jìn)行帶來(lái)困難。因此為保證銀行結(jié)算的順利進(jìn)行，各單位，包括付款單位、收款單位、付款銀行和收款銀行，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循銀行結(jié)算的基本原則。這些基本原則包括：
（1）恪守信用，履約付款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著多種交易形式，相應(yīng)地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟(jì)往來(lái)過(guò)程中，在相互信任的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達(dá)成的協(xié)議，那么交易的一方就應(yīng)當(dāng)根據(jù)事先的約定行事，及時(shí)提供貨物或勞務(wù)，而另一方則應(yīng)按約定的時(shí)間、方式支付款項(xiàng)。
（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。銀行作為結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，在辦理結(jié)算過(guò)程中，必須保護(hù)客戶(hù)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。各單位在銀行的存款，受法律保護(hù)；客戶(hù)委托銀行把錢(qián)轉(zhuǎn)給誰(shuí)，銀行就把錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳。
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