按照規(guī)定,匯入銀行對(duì)開(kāi)立賬戶的收款單位的款項(xiàng)應(yīng)直接轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶。采用信匯方式的,收款單位開(kāi)戶銀行(即匯入銀行)在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給收款單位,表示匯款已由開(kāi)戶銀行代為進(jìn)賬。
采用電匯方式的,收款單位開(kāi)戶銀行根據(jù)匯出行發(fā)來(lái)的電報(bào)編制三聯(lián)聯(lián)行電報(bào)劃收款補(bǔ)充報(bào)單,在第三聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收賬通知交給收款單位,表明銀行已代為進(jìn)賬。收款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信匯憑證第四聯(lián)(信匯)或聯(lián)行電報(bào)劃收款補(bǔ)充報(bào)單(電匯)編制銀行存款收款憑證,借記“銀行存款”賬戶,貸記有關(guān)賬戶(依據(jù)匯款的性質(zhì)而定)。如對(duì)方匯款是用來(lái)償付舊欠,則收款單位收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
如果屬于對(duì)方單位為購(gòu)買(mǎi)本單位產(chǎn)品而預(yù)付的貨款,則收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
待實(shí)際發(fā)貨時(shí),再根據(jù)有關(guān)原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)收貨款
貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(或商品銷(xiāo)售收入等)
如果款到即發(fā)貨,也可直接編制收款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(或商品銷(xiāo)售收入等)
需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,信匯(或電匯)憑證上“匯款金額”欄必須注明“現(xiàn)金”字樣,可以由收款人填制一聯(lián)支款單連同信匯憑證第四聯(lián)(或聯(lián)行申報(bào)劃收款補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)),并攜帶有關(guān)身份證件到匯人銀行取款。匯入銀行審核有關(guān)證件后一次性辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。在匯款憑證上未填明“現(xiàn)金”字樣,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的單位,由匯入銀行按照現(xiàn)金管理的規(guī)定支付。
對(duì)留行待取的匯款,收款人應(yīng)隨身攜帶身份證件或匯入地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明去匯入銀行辦理取款。匯入銀行向收款人問(wèn)明情況,與信、電匯憑證進(jìn)行核對(duì),并將證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證單位名稱等批注在信、電匯憑證空白處,并由收款人在“收款人蓋章”處簽名或蓋章,然后辦理付款手續(xù)。如果憑印鑒支取的,收款人所蓋印章必須同預(yù)留印鑒相同。
收款人需要在匯入地分次支取匯款的,可以由收款人在匯入銀行開(kāi)立臨時(shí)存款戶,將匯款暫時(shí)存入該賬戶,分次支取。臨時(shí)存款賬戶只取不存,付完清戶,不計(jì)付利息。