每個企業(yè)的出納人員,都應(yīng)做好登記出納日記賬的工作,做到按時登記、數(shù)字真實,摘要簡明,內(nèi)容完整,便于看賬、報賬和用賬。
在出納工作中,根據(jù)審核無誤的會計憑證,按照規(guī)定的手續(xù)進(jìn)行登記,是出納工作的一項重要內(nèi)容,也是會計核算的一項重要基礎(chǔ)性工作。
它對于執(zhí)行和完成出納任務(wù),保證和提高出納工作的質(zhì)量,正確地計算和確定貨幣資金收付和結(jié)存狀況,及時地編制會計報表,都具有直接的重要影響。
為此,在登記出納日記賬時,應(yīng)遵循的總的要求是:內(nèi)容完備,數(shù)字真實、準(zhǔn)確,字跡工整,摘要清楚、簡潔,登記及時,不漏記、重記、錯記和積壓賬目。
具體而言,在登記出納日記賬時,應(yīng)遵循以下基本要求:
1.每登滿一頁賬頁,應(yīng)在該賬頁的最后一行加計本頁發(fā)生額及余額,并在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”;同時在下一頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額及余額,并在“摘要”欄內(nèi)注明“承上頁”。
2.所記帳的內(nèi)容必須同會計憑證相一致,不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略,應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度,便于事后查對。日記帳應(yīng)逐筆分行記錄,不得將收款憑證或付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記。
3.記帳憑證登記完畢,出納員要在憑證上簽名或蓋章,并將登記賬頁的頁碼數(shù)填入記賬憑證內(nèi)有關(guān)行次,或在“記賬符號”欄內(nèi)打上“√符號,表示此筆業(yè)務(wù)已經(jīng)登記入賬。
4.根據(jù)復(fù)核無誤的收付款憑證登記,并以經(jīng)復(fù)核無誤的收付款憑證及所附原始憑證作為登記出納日記帳的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣,經(jīng)有關(guān)人員簽章后,也可做為記賬的依據(jù)。