處理會計科目管理費用的賬務(wù)
⑴管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和自制生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費用”科目,本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。
企業(yè)(商品流通)管理費用不多的,可不設(shè)置本科目,本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。
企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,也在本科目核算。
⑵本科目可按費用項目進行明細核算。
⑶管理費用的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。
②行政管理部門人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
③發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
④按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。
⑷期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
案例:
[例1]某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費20000元,均用銀行存款支付。會計分錄如下:
借:管理費用20000
貸:銀行存款20000
[例2]某企業(yè)就一項產(chǎn)品的設(shè)計方案向有關(guān)專家進行咨詢,以現(xiàn)金支付咨詢費50000元。會計分錄如下:
借:管理費用50000
貸:庫存現(xiàn)金50000
[例3]某企業(yè)行政部10月份共發(fā)生費用220000元,其中:行政人員薪酬150000元,行政部專用辦公設(shè)備折舊費43000元,報銷行政人員差旅費21000元(假定報銷人均未預(yù)借差旅費),其他辦公、水電費6000元(均用銀行存款支付)。會計分錄如下:
借;管理費用220000
貸:應(yīng)付職工薪酬150000
累計折舊43000
庫存現(xiàn)金21000
銀行存款6000
[例4]某企業(yè)當(dāng)月按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為2000元、應(yīng)交車船稅為2600元、應(yīng)交土地使用稅為4000元。會計分錄如下:
借:管理費用8600
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅2000
——應(yīng)交車船稅2600
——應(yīng)交土地使用稅4000