根據(jù)上海地稅發(fā)票專用章等相關(guān)網(wǎng)站消息，高頓網(wǎng)校整理發(fā)布： 
　　一、賬戶設(shè)置
　　應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括買價(jià)、增值稅款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
　　(一)應(yīng)收賬款賬戶。本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
　　1、本賬戶結(jié)構(gòu)
　　●應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;●代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi);
　　●已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失;
　　●已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款;●預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算;
　　●其他預(yù)收貨款的結(jié)算?！∈杖≠徺I商品、材料等賬款;●收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);
　　●退回的預(yù)收賬款;
　　●企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時;
　　●收到承兌的商業(yè)匯票;
　　●已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。
　　借方余額：尚未收回的賬款
　　貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)
　　注意：現(xiàn)實(shí)工作中往往沒有這么復(fù)雜，只要記?。号c銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)一般在應(yīng)收賬款中核算就行了。
　　明細(xì)科目設(shè)置。應(yīng)收賬款應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)科目，建立客戶字典?，F(xiàn)實(shí)工作中，往來單位較少的中小企業(yè)，將客戶設(shè)置為二級科目進(jìn)行核算，如果往來單位較多，則需要進(jìn)行分類，比如按地區(qū)分類，二級科目設(shè)置為“本市”、“本省”、“北京市”、“上海等，如果業(yè)務(wù)主要集中在本省內(nèi)，可以按地級市設(shè)置二級科目。
　　(二)壞賬損失賬戶
　　該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。
　　(三)預(yù)付賬款賬戶
　　該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實(shí)際發(fā)出的貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款的差額。
　　注意：預(yù)付賬款較少的單位，可以不設(shè)該科目，直接在應(yīng)收賬款中進(jìn)行核算。
　　二、應(yīng)收賬款核算
　　應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時還需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
　　(一)商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額，此項(xiàng)扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來表示，如15%、20%、25%等?？蹨p后的凈額才是實(shí)際銷售價(jià)格。
　　商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷手段。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略，即“薄利多銷”。在商業(yè)折扣情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時即已確定，商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷售價(jià)格的一種手段，不在買賣任何一方的賬上進(jìn)行反映，所以，商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無實(shí)質(zhì)性影響。
　　【例】某公司銷售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為30000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方10%的商業(yè)折扣，全額為3000元，銷貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為27000元，適用增值稅率為17%，做會計(jì)分錄如下：
　　借：應(yīng)收賬款31590
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入27000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4590
　　收到貨款時做會計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款31590
　　貸：應(yīng)收賬款31590
　　注意：現(xiàn)實(shí)工作中商業(yè)折扣的業(yè)務(wù)比較常見，只要記住按折扣以后的金額記賬就行了。還要注意一點(diǎn)，商業(yè)折扣要在發(fā)票上注明才行，否則不可以。上例中，給對方開具的發(fā)票上可以按總價(jià)30000元開，同時在同一張發(fā)票上注明折扣10%;也可以直接按凈價(jià)27000元開發(fā)票。
　　(二)現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。
　　現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中?，F(xiàn)金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30，即10天內(nèi)付款折扣為2%，20天內(nèi)付款折扣為1%，30天內(nèi)付款則不給折扣，全價(jià)付款。
　　在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種處理方法可供選擇，一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法。
　?、倏們r(jià)法?？們r(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬金額?，F(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時，才予以確認(rèn)。銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，從融資角度出發(fā)，屬于一種理財(cái)費(fèi)用，會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
　?、趦魞r(jià)法。凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以記作應(yīng)收賬款的入賬金額。這種方法是把客戶取得的折扣視為正常現(xiàn)象，認(rèn)為一般客戶都會提前付款，將客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，于收到賬款時入賬，作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
　　我國目前的會計(jì)實(shí)務(wù)中，所采用的是總價(jià)法。
　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
　　注意：現(xiàn)實(shí)工作中現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)不是很常見，如果真有現(xiàn)金折扣，可以作為支付利息處理。
　　【例】某公司銷售一批產(chǎn)品給A公司，價(jià)值20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。做會計(jì)分錄如下：
　　借：應(yīng)收賬款23400
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400
　　如果上述貨款在10天內(nèi)收到，做會計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款22932
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用468
　　貸：應(yīng)收賬款23400
　　如果上述貨款在20天內(nèi)收到，做會計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款23166
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用234
　　貸：應(yīng)收賬款23400
　　如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，收到貨款，做會計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款23400
　　貸：應(yīng)收賬款23400
　　(三)應(yīng)收賬款的核算
　　企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)，應(yīng)該用“應(yīng)收賬款”科目核算。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“保費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
　　(1)收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　　(2)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　(3)收回代墊費(fèi)用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　　(4)“應(yīng)收賬款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在沒有商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收的全部金額入賬。
　　【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值50000元，適用的增值稅率為17%，代購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)1000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。做會計(jì)分錄如下：
　　借：應(yīng)收賬款59500
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入50000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
　　銀行存款1000
　　收到貨款時做會計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款59500
　　貸：應(yīng)收賬款59500
　　(四)小企業(yè)應(yīng)收賬款核算
　　小企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。在沒有商業(yè)折扣的情況下，小企業(yè)按應(yīng)收的全部金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　　小企業(yè)在收回代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　1、小規(guī)模納稅企業(yè)的核算
　　【例】A小企業(yè)(小規(guī)模納稅人)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6%，為B企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。
　　首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。
　　不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)
　　應(yīng)交增值稅=30000×6%=l800(元)
　　編制會計(jì)分錄如下：
　　借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)32300
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1800
　　銀行存款500
　　2、增值稅一般納稅人的小企業(yè)的核算
　　【例】C小企業(yè)為增值稅一般納稅人，向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則：
　　不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)
　　應(yīng)交增值稅=30000×17%=5100(元)
　　應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：
　　借：應(yīng)收賬款——D企業(yè)35600
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額5100
　　銀行存款500
　　收到貨款時編制會計(jì)分錄如下：
　　借：銀行存款35600
　　貸：應(yīng)收賬款——D企業(yè)35600
　　注意：以上核算方法適用于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)溝通順暢的企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中由于單據(jù)傳遞等原因，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)往往不能同時到達(dá)財(cái)務(wù)人員手中，財(cái)務(wù)人員分不清哪是現(xiàn)款銷售、哪是賒銷。遇到此類問題，通常的做法是所有業(yè)務(wù)均視同賒銷，即所有銷售業(yè)務(wù)均記入應(yīng)收賬款。待收款單證傳遞到財(cái)務(wù)人員手中中再做應(yīng)收款收回處理。