1、今年所得稅匯算清繳日期截止到5月31日有延期嗎?
答：根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。
2、不征稅收入需要備案嗎?
答：不征稅收入不需要辦理備案。
3、公司要彌補(bǔ)以前年度虧損必須做稅審報告嗎?
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有硬性要求必須要提供稅審報告，企業(yè)可根據(jù)自身情況自愿選擇。
4、我司2013年度有超標(biāo)的教育經(jīng)費支出要結(jié)轉(zhuǎn)到這次稅前扣除，要到柜臺申報嗎?是否要出具稅審報告才準(zhǔn)許稅前扣除?謝謝!
答：上述情況不必到柜臺申報，也沒有硬性要求需要出具稅審報告，納稅人可自愿選擇是否需要出具稅審報告。
5、商場為促銷舉行現(xiàn)金抽獎活動，請問這筆用于抽獎的金額是否可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除?商場有將抽到獎的個人的身份證復(fù)印件及代繳納的個人所得稅完稅證明留存。
答：上述支出可作為銷售費用，在企業(yè)所得稅前扣除。
6、支付給證券經(jīng)紀(jì)人的支出，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號)第三條關(guān)于關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題的規(guī)定，從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
7、員工出差托運行李超重支付的余重手續(xù)費支出，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除嗎?(行李超重是因為攜帶了一些工作資料導(dǎo)致行李超重)
答：上述費用可以作為差旅費稅前扣除。
8、對子公司的投資收益，怎么區(qū)別應(yīng)填列的是“投資收益(A105030)”、“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”或“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(107011)”?
答：長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時，需要對賬載金額與稅收金額差異的部分在年度申報表A105030表進(jìn)行納稅調(diào)整，同時母公司與子公司如果都是居民企業(yè)，母公司直接投資于子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可按符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益處理。
9、軟件企業(yè)條件中的研發(fā)費是按會計口徑、高企口徑還是加計扣除口徑計算?
答：根據(jù)財稅〔2012〕27號、總局公告2013年第43號的規(guī)定，軟件企業(yè)研發(fā)費用的計算口徑按照加計扣除口徑。由于研發(fā)費加計扣除新政自2016年起實施，財稅〔2016〕49號廢止上述規(guī)定，修改為2015年度仍按國稅發(fā)〔2008〕116號和財稅〔2013〕70號的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照財稅〔2015〕119號的規(guī)定執(zhí)行。
10、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益及實際收到的股利(免稅)在匯算清繳要如何填報?如：15年會計按權(quán)益法認(rèn)列投資收益500萬，當(dāng)年同時收到股利600萬，該如何進(jìn)行填報?
答：不論投資方企業(yè)對投資采取何種方式核算，從稅法角度來看，投資方只有在被投資方實際做出利潤分配處理時確認(rèn)投資收益的實現(xiàn)。被投資方做了利潤分配處理，而投資方在會計上處理上以權(quán)益法核算，作了投資收益處理，則在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，以實際收到的股息紅利與權(quán)益法核算的投資收益的差額予以調(diào)整。
11、以前年度成本費用少計(已隨模具一起出售的模具組成部分本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本卻誤計入固定資產(chǎn)每月計提折舊)，本年度可以從固定資產(chǎn)中調(diào)出同時調(diào)減應(yīng)納稅所得額嗎?
答：上述情況需要先進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并且對以前年度企業(yè)所得稅年度申報進(jìn)行補(bǔ)充申報。
12、軟件企業(yè)獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，如何計算企業(yè)享受定期減免稅期限呢?
答：根據(jù)財稅〔2016〕49號規(guī)定，軟件企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
13、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額怎么計算?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34)號的規(guī)定：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。
14、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“201適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”是根據(jù)稅務(wù)登記信息里面的會計制度來核對嗎?
答：納稅人根據(jù)實際采用的會計準(zhǔn)則或會計制度勾選。
15、小型微利企業(yè)2015年的減免額計算很復(fù)雜，網(wǎng)上申報是否能自動計算?
答：我局網(wǎng)上申報系統(tǒng)已實現(xiàn)以下功能：只要企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表小型微利企業(yè)的減免額會自動填報，建議小型微利企業(yè)通過我局網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行年度納稅申報。
16、我公司上個月才按照國稅局網(wǎng)站查詢的備案資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理軟件企業(yè)優(yōu)惠備案。現(xiàn)在財稅〔2016〕49號規(guī)定的備案資料比原來多多了，我要補(bǔ)備案資料嗎?
答：根據(jù)財稅〔2016〕49號規(guī)定，財稅〔2016〕49號執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。所以，要補(bǔ)備案資料。
17、軟件企業(yè)享受“兩免三減半”優(yōu)惠原來實行一次性備案，只要*9次享受優(yōu)惠年度備案就可以了。財稅〔2016〕49號出臺后，以后年度要備案嗎?
答：財稅〔2016〕49號規(guī)定，軟件企業(yè)享受“兩免三減半”優(yōu)惠，不再實行一次性備案，每年都必須按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財稅〔2016〕49號執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
18、房地產(chǎn)業(yè)營改增后，地價款可以沖減收入計算增值稅的銷項稅額，那地價款全額作為成本扣除嗎?
答：將不含稅的地價款作為成本扣除。
19、高新技術(shù)企業(yè)享受二免三減半，在免稅期間，如有加計扣除，可以再享受加計扣除嗎?
答：高新技術(shù)企業(yè)無論是享受兩免三減半定期減免稅收優(yōu)惠，還是享受低稅率優(yōu)惠，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號、財稅〔2013〕70號有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定履行備案手續(xù)后，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策。
20、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除與固定資產(chǎn)加速折舊能否同時享受?
答：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。
21、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠是在年度享受或是季度也可以享受?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局〔2015〕76號)附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)規(guī)定，自2016年1月1日起，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠只可在年度申報享受。
22、2015年6月購進(jìn)一批貨物，年后才取得發(fā)票，可以稅前抵扣嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，若企業(yè)去年發(fā)生的費用支出，在匯算之前取得發(fā)票，可以稅前列支。
23、分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)報時，小型微利企業(yè)選項默認(rèn)選擇“否”，如果符合小微條件也無法改成“是”?
答：分支機(jī)構(gòu)不屬于獨立法人主體，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
24、請問如何辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳退稅?
答：退稅需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理，所需資料如下：
(1)A07112《退(抵)稅申請表》，5份;
(2)多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件(證明多繳稅款的納稅申報表、財務(wù)會計報表，完稅費(繳款)憑證原件和復(fù)印件);
(3)納稅人申請退稅但是不能退至原繳稅賬號時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明材料。未申請退稅的，系統(tǒng)不會自動留作下期抵扣。
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