1、今年所得稅匯算清繳日期截止到5月31日有延期嗎?
答：根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2016年6月30日。
2、不征稅收入需要備案嗎?
答：不征稅收入不需要辦理備案。
3、公司要彌補(bǔ)以前年度虧損必須做稅審報(bào)告嗎?
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有硬性要求必須要提供稅審報(bào)告，企業(yè)可根據(jù)自身情況自愿選擇。
4、我司2013年度有超標(biāo)的教育經(jīng)費(fèi)支出要結(jié)轉(zhuǎn)到這次稅前扣除，要到柜臺(tái)申報(bào)嗎?是否要出具稅審報(bào)告才準(zhǔn)許稅前扣除?謝謝!
答：上述情況不必到柜臺(tái)申報(bào)，也沒有硬性要求需要出具稅審報(bào)告，納稅人可自愿選擇是否需要出具稅審報(bào)告。
5、商場為促銷舉行現(xiàn)金抽獎(jiǎng)活動(dòng)，請(qǐng)問這筆用于抽獎(jiǎng)的金額是否可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?商場有將抽到獎(jiǎng)的個(gè)人的身份證復(fù)印件及代繳納的個(gè)人所得稅完稅證明留存。
答：上述支出可作為銷售費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除。
6、支付給證券經(jīng)紀(jì)人的支出，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號(hào))第三條關(guān)于關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題的規(guī)定，從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
7、員工出差托運(yùn)行李超重支付的余重手續(xù)費(fèi)支出，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除嗎?(行李超重是因?yàn)閿y帶了一些工作資料導(dǎo)致行李超重)
答：上述費(fèi)用可以作為差旅費(fèi)稅前扣除。
8、對(duì)子公司的投資收益，怎么區(qū)別應(yīng)填列的是“投資收益(A105030)”、“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”或“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(107011)”?
答：長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時(shí)，需要對(duì)賬載金額與稅收金額差異的部分在年度申報(bào)表A105030表進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)母公司與子公司如果都是居民企業(yè)，母公司直接投資于子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可按符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益處理。
9、軟件企業(yè)條件中的研發(fā)費(fèi)是按會(huì)計(jì)口徑、高企口徑還是加計(jì)扣除口徑計(jì)算?
答：根據(jù)財(cái)稅〔2012〕27號(hào)、總局公告2013年第43號(hào)的規(guī)定，軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算口徑按照加計(jì)扣除口徑。由于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政自2016年起實(shí)施，財(cái)稅〔2016〕49號(hào)廢止上述規(guī)定，修改為2015年度仍按國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)和財(cái)稅〔2013〕70號(hào)的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。
10、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益及實(shí)際收到的股利(免稅)在匯算清繳要如何填報(bào)?如：15年會(huì)計(jì)按權(quán)益法認(rèn)列投資收益500萬，當(dāng)年同時(shí)收到股利600萬，該如何進(jìn)行填報(bào)?
答：不論投資方企業(yè)對(duì)投資采取何種方式核算，從稅法角度來看，投資方只有在被投資方實(shí)際做出利潤分配處理時(shí)確認(rèn)投資收益的實(shí)現(xiàn)。被投資方做了利潤分配處理，而投資方在會(huì)計(jì)上處理上以權(quán)益法核算，作了投資收益處理，則在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，以實(shí)際收到的股息紅利與權(quán)益法核算的投資收益的差額予以調(diào)整。
11、以前年度成本費(fèi)用少計(jì)(已隨模具一起出售的模具組成部分本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本卻誤計(jì)入固定資產(chǎn)每月計(jì)提折舊)，本年度可以從固定資產(chǎn)中調(diào)出同時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額嗎?
答：上述情況需要先進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并且對(duì)以前年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。
12、軟件企業(yè)獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，如何計(jì)算企業(yè)享受定期減免稅期限呢?
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕49號(hào)規(guī)定，軟件企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
13、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額怎么計(jì)算?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34)號(hào)的規(guī)定：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
14、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“201適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”是根據(jù)稅務(wù)登記信息里面的會(huì)計(jì)制度來核對(duì)嗎?
答：納稅人根據(jù)實(shí)際采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度勾選。
15、小型微利企業(yè)2015年的減免額計(jì)算很復(fù)雜，網(wǎng)上申報(bào)是否能自動(dòng)計(jì)算?
答：我局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)以下功能：只要企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表小型微利企業(yè)的減免額會(huì)自動(dòng)填報(bào)，建議小型微利企業(yè)通過我局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
16、我公司上個(gè)月才按照國稅局網(wǎng)站查詢的備案資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理軟件企業(yè)優(yōu)惠備案?，F(xiàn)在財(cái)稅〔2016〕49號(hào)規(guī)定的備案資料比原來多多了，我要補(bǔ)備案資料嗎?
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕49號(hào)規(guī)定，財(cái)稅〔2016〕49號(hào)執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。所以，要補(bǔ)備案資料。
17、軟件企業(yè)享受“兩免三減半”優(yōu)惠原來實(shí)行一次性備案，只要*9次享受優(yōu)惠年度備案就可以了。財(cái)稅〔2016〕49號(hào)出臺(tái)后，以后年度要備案嗎?
答：財(cái)稅〔2016〕49號(hào)規(guī)定，軟件企業(yè)享受“兩免三減半”優(yōu)惠，不再實(shí)行一次性備案，每年都必須按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財(cái)稅〔2016〕49號(hào)執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
18、房地產(chǎn)業(yè)營改增后，地價(jià)款可以沖減收入計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，那地價(jià)款全額作為成本扣除嗎?
答：將不含稅的地價(jià)款作為成本扣除。
19、高新技術(shù)企業(yè)享受二免三減半，在免稅期間，如有加計(jì)扣除，可以再享受加計(jì)扣除嗎?
答：高新技術(shù)企業(yè)無論是享受兩免三減半定期減免稅收優(yōu)惠，還是享受低稅率優(yōu)惠，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕70號(hào)有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定履行備案手續(xù)后，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
20、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與固定資產(chǎn)加速折舊能否同時(shí)享受?
答：企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。
21、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠是在年度享受或是季度也可以享受?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局〔2015〕76號(hào))附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)規(guī)定，自2016年1月1日起，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠只可在年度申報(bào)享受。
22、2015年6月購進(jìn)一批貨物，年后才取得發(fā)票，可以稅前抵扣嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
因此，若企業(yè)去年發(fā)生的費(fèi)用支出，在匯算之前取得發(fā)票，可以稅前列支。
23、分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)選項(xiàng)默認(rèn)選擇“否”，如果符合小微條件也無法改成“是”?
答：分支機(jī)構(gòu)不屬于獨(dú)立法人主體，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
24、請(qǐng)問如何辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳退稅?
答：退稅需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理，所需資料如下：
(1)A07112《退(抵)稅申請(qǐng)表》，5份;
(2)多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件(證明多繳稅款的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，完稅費(fèi)(繳款)憑證原件和復(fù)印件);
(3)納稅人申請(qǐng)退稅但是不能退至原繳稅賬號(hào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明材料。未申請(qǐng)退稅的，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)留作下期抵扣。
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