結賬,是指把一定時期內(nèi)應記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后,計算記錄本期發(fā)生額及期末余額,并將余額結轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。
會計人員應按照規(guī)定,對現(xiàn)金、銀行存款日記賬按日結賬,對其他賬戶按月、季、年結賬。
1.日結或月結時,應在該日、該月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下面劃一條通欄單紅線,在紅線下“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”或“本月合計”、“本月發(fā)生額及余額”字樣,在“借方”欄、“貸方”欄或“余額”欄分別填入本日、本月合計數(shù)和月末余額,同時在“借或貸”欄內(nèi)注明借貸方向。然后,在這一行下面再劃一條通欄紅線,以便與下日、下月發(fā)生額劃清。
2.季結時,通常在每季度的最后一個月月結的下一行,在“摘要”欄內(nèi)注明“本季合計”或“本季度發(fā)生額及余額”,同時結出借、貸方發(fā)生總額及季末余額。然后,在這一行下面劃一條通欄單紅線,表示季結的結束。
3.年結時,在第四季度季結的下一行,在“摘要”欄注明“本年合計”或“本年發(fā)生額及余額”,同時結出借、貸方發(fā)生額及期末余額。然后,在這一行下面劃上通欄雙紅線,以示封賬。
4.年度結賬后,總賬和日記賬應當更換新賬,明細賬一般也應更換。但有些明細賬,如固定資產(chǎn)明細賬等可以連續(xù)使用,不必每年更換。年終時,要把各賬戶的余額結轉(zhuǎn)到下一會計年度,只在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣,結轉(zhuǎn)金額不再抄寫。如果賬頁的“結轉(zhuǎn)下年”行以下還有空行,應當自余額欄的右上角至日期欄的左下角用紅筆劃對角斜線注銷。在下一會計年度新建有關會計賬簿的*9行余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。
5.編制會計報表前,必須把總賬和明細賬登記齊全,試算平衡,不準先出報表,后補記賬簿和辦理結賬。
6.凡涉及債權債務及待處理事項的賬戶,填寫“上年結轉(zhuǎn)”時,還應在摘要欄填寫組成金額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容說明,一行摘要欄寫不完的,可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫,最后一行的余額欄填寫上年度余額。
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