自2012年1月上海交通運輸業(yè)開展營改增以來，營改增已經走過了五個年頭。在這五個年頭中，營改增實施的范圍從部分省、市擴大到全國，從個別行業(yè)擴展到各類行業(yè)，截止到2014年6月，未實施營改增的行業(yè)僅剩下建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)。
而近日，李克強總理在兩會政府工作報告中指出，5月1日起全面實施營改增，這意味著營改增試點范圍將擴大到之前剩下的四大行業(yè)。
至此，營改增最后一只靴子終于落地。
最后一只靴子落地可謂是姍姍來遲，而從政府發(fā)布的公告我們可以看出此次推進四大行業(yè)營改增的決心。在財政部以及國家稅務總局聯合發(fā)布的相關文件中，還特意標注出了“特急”二字。
為什么財政部需要下發(fā)特急文件，力推營改增的全面實施?而之前的營改增過程中到底又遇到了什么樣的阻力，導致其遲遲難以收官?營改增之后是否真能保證行業(yè)稅負只減不增?
營改增帶來的減稅大利好
一直以來，營改增改革都是國家財稅改革當中的重頭戲。財稅改革的目的無非是想進一步完善稅收體制，從而在保證國家財政根基的情況下，*5程度的保護納稅人的合法權益，*5程度地體現稅收公平。
因此，營改增改革的主要目的就是徹底地解決生產和流通環(huán)節(jié)重復征稅的問題，從而釋放更多的紅利。
在政府力推減稅的大背景下，營改增是繞不過去的一個坎。并且就之前營改增減稅實施情況來看，減稅效果較為顯著。
據財政部公布的營改增試點運行情況顯示：2013年營改增試點減稅超過1400億元;
2014年，減稅1918億元，其中超過95%的試點納稅人因稅制轉變帶來稅負不同程度的下降;
2015年7月，國家稅務總局召開新聞通報會，表示2015年上半年營改增減稅超1100億元;
由此看來，營改增的實施確實能為企業(yè)降低稅負，出讓更多的紅利，讓更多的企業(yè)能夠輕裝上陣，進行轉型升級，從而獲得更好的發(fā)展。
三大“難啃的硬骨頭”
既然營改增能為企業(yè)帶來重大利好，降低稅負，那為什么四大行業(yè)營改增遲遲不能推進呢?因為財稅改革首先要解決的就是營改增全面推開之后中央和地方政府財力分配的問題。
一直以來，營業(yè)稅都是地方政府的主體稅收之一，甚至在一些地方，其是地方政府的*10主體稅收，而實施營改增就意味著營業(yè)稅規(guī)?？s小，增值稅的規(guī)模不斷加大。本來營業(yè)稅是地方稅，增值稅是中央和地方分享稅，那么營改增之后，中央和地方政府的稅收都會減少，并且地方政府稅收縮減的更多。
因此，想要順利實施四大行業(yè)的營改增，就要亟需解決兩個問題：如何構建地方稅體系以及如何重新分配中央和地方稅收劃分問題。
此次財政部和國家稅務總局聯合下發(fā)特急文件，彰顯了這樣一種態(tài)度：在財稅改革中，不管遇到多難啃的硬骨頭，都要去克服、去解決。
國家財政部部長樓繼偉也表示，目前地方稅體系還沒有建立起來，而房地產稅還處在財政部配合有關部門立法的階段。
除此之外，樓繼偉還提到四大行業(yè)營改增最難的一點就是不動產征收增值稅，因為不動產征收增值稅幾乎涉及到所有企業(yè)和個人。
如此看來，在剩下的幾十天的時間里，四大行業(yè)想要全面推行營改增必須要拿下三大難啃的骨頭：中央和地方稅收分配、地方稅體系建立以及不動產征收增值稅。
企業(yè)稅負只增不減?不敢打包票
理論上來說，實施營改增之后，企業(yè)納稅額度會有所降低，稅負壓力小，自然有利于企業(yè)的發(fā)展。但是就目前的情況來看，一些行業(yè)營改增實施后卻出現了稅負不減反增的情況。
目前，四大行業(yè)的稅率情況大概是這樣的：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%、房地產業(yè)營業(yè)稅稅率為5%、金融業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。而目前，對此些行業(yè)，營改增后的增值稅稅率最可能主要為6%、11%兩種，如此看來，營改增后不敢保證稅率不會上升。
但是，總理在政府工作報告中指出，保證行業(yè)的稅負只減不增。如何做到?樓繼偉表示，企業(yè)都不增負不敢打包票，可以做到的是行業(yè)不增負，比如實施不動產抵扣。不管是企業(yè)租來的房產，還是投資形成的不動產都可以抵扣，如此來鼓勵投資行為。但是，至于每一個企業(yè)在實行營改增后的最后一個環(huán)節(jié)不增負，卻是無法保證的。
四大行業(yè)如何見招拆招?
既然無法保證每一個企業(yè)不增負，那么四大行業(yè)營改增后，一些企業(yè)稅負上升也是有可能的。面對來勢洶洶、就在轉角處的營改增浪潮，四大行業(yè)又該如何見招拆招，以此確保企業(yè)改革后仍能繼續(xù)良性的發(fā)展呢?
在最后所剩不多的寶貴時間，四大行業(yè)又該采取哪些措施來應對營改增改革帶來的挑戰(zhàn)呢?
對財稅人員進行系統(tǒng)培訓
國稅總局在營改增收官倒計時安排里提出了明確的培訓要求，高頓財稅學院稅務政策研究中心研究員Emily表示，四大行業(yè)的很多財稅人之前很少接觸到增值稅，對增值稅的原理也一無所知。營改增帶來的不僅僅是稅率的變化，其背后涉及到很多的問題，例如企業(yè)的盈利、支出、成本等等。因此，當下四大行業(yè)最要緊的就是要對財務人員進行有關增值稅的系統(tǒng)培訓，這是迫在眉睫的頭等大事。
吸收其他行業(yè)營改增經驗
姍姍來遲的四大行業(yè)營改增終于要迎來臨門一腳，四大行業(yè)不僅要做好對財務人員的培訓，還應該積極吸收和借鑒其他行業(yè)營改增的寶貴經驗，例如可以學習制造業(yè)在營改增后的的業(yè)務處理流程。其次還要對本身的所有業(yè)務進行梳理，了解那些可能受營改增影響的業(yè)務，如果營改增使得企業(yè)稅務上升，那就應該找出這些稅負增加點。
系統(tǒng)性改造業(yè)務流程
在四大行業(yè)營改增全面推開之前，四大行業(yè)非常有要進行“系統(tǒng)化地改造”，例如系統(tǒng)化地改造業(yè)務流程，按照增值稅的設計原理，重新塑造業(yè)務流程。
▎本文作者張宇，來源高頓財稅學院